تعريف القاعدة الضريبية الدنيا

القاعدة الضريبية De Minimis: نظرة عامة

تحدد قاعدة الضريبة الدنيا الحد الأدنى الذي يجب عنده فرض ضريبة على سند الخصم باعتباره مكسبًا رأسماليًا وليس دخلًا عاديًا. تنص القاعدة على أن الخصم الذي يقل عن ربع نقطة في السنة الكاملة بين وقت الاستحواذ واستحقاقه صغير جدًا بحيث لا يمكن اعتباره خصمًا في السوق للأغراض الضريبية. بدلا من ذلك ، فإن التراكم من سعر الشراء إلى القيمة الاسمية يجب أن تعامل على أنها مكاسب رأسمالية ، إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من سنة واحدة.

De minimis هي كلمة لاتينية تعني "حول الحد الأدنى من الأشياء".

وأوضح القاعدة الضريبية De Minimis

بموجب قاعدة ضرائب الحد الأدنى ، إذا تم شراء سند بلدي للحصول على خصم أدنى ، فإنه يخضع لضريبة أرباح رأس المال بدلاً من معدل ضريبة الدخل العادي (الأعلى عادةً).

وفقًا لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، فإن الحد الأدنى للخصم - يُعرَّف بأنه مبلغ أقل من ربع بالمائة من

القيمة الاسمية مضروبة في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند وتاريخ استحقاقه - أصغر من أن يتم اعتباره خصم السوق لأغراض ضريبة الدخل.

كيف تحسب دي مينيميس

لتحديد ما إذا كان السند البلدي خاضعًا لـ ضريبة الأرباح الرأسمالية أو ضريبة الدخل العادية باستخدام قاعدة الحد الأدنى للضريبة ، اضرب القيمة الاسمية بنسبة 0.25٪ ، واضرب النتيجة في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند المخصوم وتاريخ الاستحقاق. اطرح المبلغ الأدنى المشتق من القيمة الاسمية للسند.

إذا كان هذا المبلغ أعلى من سعر شراء سند الخصم ، فإن السند المشترى يخضع لمعدل ضريبة الدخل العادي. إذا كان سعر الشراء أعلى من عتبة الحد الأدنى ، تكون ضريبة أرباح رأس المال مستحقة.

بعبارة أخرى ، إذا كان خصم السوق أقل من الحد الأدنى للمبلغ ، فإن الخصم على السند يُعامل عمومًا على أنه مكسب رأسمالي عند بيعه أو استرداده بدلاً من اعتباره دخلًا عاديًا.

مثال على قاعدة De Minimis

لنفترض أنك تبحث عن سند بلدي مدته 10 سنوات بقيمة اسمية 100 وخمس سنوات متبقية حتى تاريخ الاستحقاق. الحد الأدنى للخصم هو 100 القيمة الاسمية × 0.0025 × 5 سنوات = 1.25.

يمكنك بعد ذلك طرح 1.25 من القيمة الاسمية للحصول على الحد الأدنى للمبلغ الحسم ، والذي في هذا المثال هو 98.75 = 100 - 1.25. هذا هو أدنى سعر يمكن شراء السند به لمصلحة الضرائب الأمريكية لمعاملة الخصم على أنه مكسب رأسمالي.

في هذا المثال ، إذا كان سعر سند الخصم الذي اشتريته أقل من 98.75 لكل 100 من القيمة الاسمية ، فستخضع لضريبة الدخل العادية بموجب قاعدة ضريبة الحد الأدنى.

لذلك ، إذا اشتريت هذا السند مقابل 95 دولارًا ، فسيتم تطبيق ضريبة الدخل العادية عند استرداد السند على قدم المساواة ، لأن 95 دولارًا أقل من 98.75 دولارًا.

هناك طريقة أخرى للنظر إليها وهي أن خصم السوق 100-95 = 5 أعلى من الحد الأدنى لمبلغ 1.25. لذلك ، فإن الربح من بيع السند هو الدخل وليس مكاسب رأس المال.

مبدأ تسعير السندات الأساسي هو أنه عندما ترتفع أسعار الفائدة ، تنخفض أسعار السندات ، والعكس صحيح. تطبق قاعدة الحد الأدنى للضرائب عادة في بيئة ترتفع فيها معدلات الفائدة. خلال هذه الفترات ، ينخفض ​​سعر السندات ويتم تقديمها بخصومات أو خصومات كبيرة على قدم المساواة.