Hvad er nogle eksempler på en udskudt skattepligt?
I USA tillader love virksomheder at opbevare to separate sæt bøger til økonomiske og skattemæssige formål. Fordi de regler, der styrer finansielle og skatteregnskab adskiller sig, opstår der midlertidige forskelle mellem de to sæt bøger. Dette kan resultere i udskudt skattepligt, når det skyldige skat i henhold til skatteregnskab er lavere end det ifølge regnskab. Udskudt skattepligt opstår normalt når man er i afskrivesanlægsaktiver, genkende indtægter og værdiansættelse beholdninger.
Forskelle i skatteforpligtelser er simpelthen midlertidige ubalancer mellem en rapporteret indkomst og dens skattegrundlag: Regnskabsmæssige forskelle vises, når der er forskelle mellem skattepligtig indkomst og før skat finansiel indkomst eller når grundlaget for aktiver eller passiver adskiller sig fra regnskabs- og skatteformål. For eksempel skyldige penge på en strøm tilgodehavende konto kan ikke beskattes, før opkrævningen faktisk er foretaget, men salget skal rapporteres i den aktuelle periode.
Fordi disse forskelle er midlertidige, og et selskab forventer at afvikle sin skattepligt (og betale forhøjede skatter) i fremtiden, registrerer det en udskudt skattepligt. Med andre ord indregnes en udskudt skatteforpligtelse i den aktuelle periode for de skatter, der skal betales i fremtidige perioder.
Fælles situationer
En fælles situation, der giver anledning til udskudt skattepligt, er afskrivninger på anlægsaktiver. Skattelov giver mulighed for modificeret accelerated cost recovery system (MACRS) afskrivningsmetode, mens de fleste virksomheder bruger lineære afskrivninger metode til regnskabsaflæggelse.
Overvej en virksomhed med 30% skatteprocent der afskriver et aktiv til en værdi af $ 10.000 taget i brug i 2015 over 10 år. I det andet år af aktivets service registrerer virksomheden $ 1.000 lineære afskrivninger i sine finansielle bøger og $ 1.800 MACRS-afskrivninger i sine skattebøger. Forskellen på $ 800 repræsenterer en midlertidig forskel, som virksomheden forventer at fjerne inden år 10 og derefter betale højere skatter. Virksomheden registrerer $ 240 ($ 800 × 30%) som en udskudt skattepligt på sit regnskaber.
Forskelle i indtægtsgenkendelse give anledning til udskudt skattepligt. Overvej et firma med en skatteprocent på 30%, der sælger et produkt til en værdi af $ 10.000, men modtager betalinger fra sin kunde på en afdragsgrundlag i løbet af de næste fem år - $ 2.000 årligt. Af regnskabsformål anerkender virksomheden hele $ 10.000 omsætningen på salgstidspunktet, mens den kun registrerer $ 2.000 baseret på afdragsmetoden til skattemæssige formål. Dette resulterer i en midlertidig forskel på $ 8.000, som virksomheden forventer afvikle inden for de næste fem år. Virksomheden registrerer $ 2.400 ($ 8.000 × 30%) i udskudt skattepligt på sit regnskab. (Se Hvad er nogle eksempler på, at udskudt omsætning bliver indtjening? for flere eksempler.)
USA. skattekode giver virksomheder mulighed for at værdiansætte deres beholdninger baseret på last-in-first-out (LIFO) metode, mens nogle virksomheder vælger first-in-first-out (FIFO) metode til regnskabsaflæggelse. I perioder med stigende omkostninger, og når virksomhedens beholdning tager lang tid at sælge, opstår de midlertidige forskelle mellem skat og finansielle bøger, hvilket resulterer i udskudt skattepligt.
Overvej et olieselskab med en skat på 30%, der producerede 1.000 tønder olie til en pris på $ 10 pr. Tønde i år et. I år to på grund af stigning lønomkostninger, producerede virksomheden 1.000 tønder olie til en pris på $ 15 pr. tønde. Hvis olieselskabet sælger 1.000 tønder olie i år to, registrerer det en omkostning på $ 10.000 under FIFO til finansielle formål og $ 15.000 under LIFO til skattemæssige formål. $ 5.000 er en midlertidig forskel, der giver anledning til en udskudt skattepligt på $ 1.500 ($ 5.000 × 30%).
Anerkendelse og de-anerkendelse
En udskudt skatteposition kan kun indregnes, hvis den fremtidige begivenhed, der skal betales, er mere sandsynlig end ikke. Udskudte skatteforpligtelser kan behandles som aktier eller passiver, når de indregnes. Aktieklassifikationer skyldes typisk, at virksomheden bruger fremskyndede afskrivninger af skattemæssige årsager, men ikke af regnskabsformål.
I tilfælde, hvor det mere sandsynlige end ikke-element ikke længere er nøjagtigt for en udskudt skattepligt, skal virksomheden effektivt annullere virkningerne af udskydelse og rapportere dens virkninger i den tidligste rapporteringsperiode efter ændringen. Virksomheden skal muligvis lave en Skriv ned at korrigere tidligere regnskaber, så længe frakendelse af forpligtelsen skaber væsentlige ændringer i opgørelse af aktiver og passiver eller den indkomstopgørelse.