Wie Aktienoptionen besteuert und ausgewiesen werden

Aktienoptionen sind Leistungen an Arbeitnehmer, die es ihnen ermöglichen, Aktien des Arbeitgebers mit einem Abschlag zum Börsenkurs der Aktie zu kaufen. Die Optionen vermitteln keinen Eigentumsanteil, wohl aber deren Ausübung zum Erwerb der Aktien. Es gibt verschiedene Arten von Optionen, jede mit ihren eigenen Steuerergebnissen.

Zwei Arten von Aktienoptionen

Aktienoptionen fallen in zwei Kategorien:

• Gesetzliche Aktienoptionen, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufprogramms oder eines Incentive-Aktienoption (ISO)-Plan
• Nicht gesetzliche Aktienoptionen, auch bekannt als nicht qualifizierte Aktienoptionen, die ohne jede Art von Plan gewährt werden

Steuervorschriften für gesetzliche Aktienoptionen

Die Gewährung einer ISO oder einer anderen gesetzlichen Aktienoption führt zu keinem unmittelbaren Einkommen, das der regulären Einkommensteuer unterliegt. Ebenso führt die Ausübung der Option zum Bezug der Aktie zu keinem unmittelbaren Einkommen, solange Sie die Aktie im Jahr des Erwerbs halten. Erträge entstehen, wenn Sie die durch Ausübung der Option erworbenen Aktien später verkaufen.

Die Ausübung einer ISO führt jedoch zu einer Anpassung für die Zwecke der alternative Mindeststeuer, oder AMT – ein Schattensteuersystem, das sicherstellen soll, dass diejenigen, die ihre regulären Steuern durch Abzüge und andere Steuererleichterungen senken, zumindest einen Teil der Steuern zahlen. Die Anpassung ist die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der durch die Ausübung des ISO erworbenen Aktien über den für die Aktie gezahlten Betrag zuzüglich des gegebenenfalls für den ISO gezahlten Betrags. Die Anpassung ist jedoch nur erforderlich, wenn Ihre Rechte an den Aktien übertragbar sind und im Jahr der Ausübung des ISO keinem wesentlichen Verfallrisiko unterliegen. Und der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zwecke der Anpassung wird ohne Rücksicht auf einen Verfall bestimmt Beschränkung, wenn Rechte an den Aktien erstmals übertragbar werden oder wenn die Rechte nicht mehr einer wesentlichen Gefahr von Verwirkung. 

Wenn Sie die Aktie im selben Jahr verkaufen, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, ist keine AMT-Anpassung erforderlich. Dies liegt daran, dass die steuerliche Behandlung für normale Steuer- und AMT-Zwecke gleich ist.

Wenn Sie eine AMT-Anpassung vornehmen müssen, erhöhen Sie die Basis im Bestand durch die AMT-Anpassung. Dadurch wird sichergestellt, dass bei einem zukünftigen Verkauf der Aktie der steuerpflichtige Gewinn für AMT-Zwecke begrenzt ist, was bedeutet, dass Sie nicht zweimal den gleichen Betrag versteuern.

So funktioniert die Berichterstellung

Wenn Sie ein ISO ausüben, stellt Ihr Arbeitgeber das Formular 3921 – Ausübung eines Anreizaktienoptionsplans gemäß Abschnitt 422(b) aus., die die für die Steuererklärung erforderlichen Informationen bereitstellt.Hier ist ein Beispiel für die Verwendung der Informationen aus Formular 3921, um die Ausübung eines ISO zu melden:

In diesem Jahr haben Sie beispielsweise ein ISO ausgeübt, um 100 Aktien zu erwerben, deren Rechte sofort übertragbar sind und keinem wesentlichen Verfallrisiko unterliegen. Sie haben 10 USD pro Aktie bezahlt (den Ausübungspreis), der in Feld 3 des Formulars 3921 angegeben ist. Am Tag der Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 25 US-Dollar pro Aktie, der in Feld 4 des Formulars angegeben wird. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Box 5 aufgeführt. Die AMT-Anpassung beträgt 1.500 USD (2.500 USD [Feld 4 multipliziert mit Feld 5] minus 1.000 USD [Feld 3 multipliziert mit Feld 5]).

Wenn Sie die durch die Ausübung eines ISO- oder Mitarbeiteraktienkaufplans erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf. Wenn die Aktie im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienoptionsplans mit einem Rabatt erworben wurde, erhalten Sie das Formular 3922 – Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkaufplan von Ihrem Arbeitgeber oder der Gesellschaft des Unternehmens erworben wurden Transfer-Agent. Die Informationen in diesem Formular helfen Ihnen dabei, die Höhe des Gewinns oder Verlusts zu bestimmen und ob es sich um Kapital oder ordentliches Einkommen handelt.

Steuervorschriften für nicht gesetzliche Aktienoptionen

Für diese Art von Aktienoption gibt es drei Ereignisse mit jeweils eigenen steuerlichen Ergebnissen: Die Gewährung von die Option, die Ausübung der Option und den Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung der Option erworben wurden Möglichkeit. Der Erhalt dieser Optionen ist nur dann sofort steuerpflichtig, wenn ihr beizulegender Zeitwert leicht bestimmt werden kann (z. B. die Option wird aktiv an einer Börse gehandelt).In den meisten Fällen gibt es jedoch keinen leicht ermittelbaren Wert, so dass bei der Gewährung der Optionen keine Steuer anfällt.

Wenn Sie die Option ausüben, zählen Sie zu den Erträgen den fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Erwerbs, abzüglich des Betrags, den Sie für die Aktie bezahlt haben. Dies ist ein normales Lohneinkommen, das auf Ihrem W2 ausgewiesen wird, wodurch Ihre Steuerbasis im Bestand erhöht wird.

Später, wenn Sie die durch Ausübung der Optionen erworbenen Aktien verkaufen, melden Sie einen Veräußerungsgewinn oder -verlust für die Differenz zwischen Ihrer Steuerbemessungsgrundlage und dem, was Sie beim Verkauf erhalten.

Die Quintessenz

Aktienoptionen können ein wertvoller Mitarbeitervorteil sein. Die Steuervorschriften sind jedoch komplex. Wenn Sie Aktienoptionen erhalten, sollten Sie mit einem Steuerberater klären, wie sich diese Steuervorschriften auf Sie auswirken.