Was die Steuern des ehemaligen Präsidenten Trump über das US-Steuerrecht verraten

Was können wir über das US-Steuerrecht aus dem komplizierten Bild der Steuern des ehemaligen Präsidenten Donald Trump lernen, das aus einer in veröffentlichten Studie hervorgeht? Die New York Times über seine persönlichen und geschäftlichen Renditen?

Am Sept. 27.02.2020, 48 Stunden vor der ersten Präsidentschaftsdebatte zwischen dem ehemaligen Vizepräsidenten Joe Biden und dem damaligen Präsidenten Donald Trump, der erste Artikel in einer Reihe von Die New York Times überprüfte Trumps Steuerunterlagen. Der Bericht beleuchtete ernsthafte rechtliche, finanzielle und politische Risiken und eine Geschichte erschreckend niedriger Steuerzahlungen.Gemäß Die New York Times, Trump zahlte keine bundesstaatliche Einkommenssteuer für 11 von 18 Jahren bis 2017 und zahlte 2016 und 2017 jeweils nur 750 US-Dollar. Im gleichen Zeitraum pumpte er Bargeld aus Lizenz- und Fernseheinnahmen, Wertpapierverkäufen und riesigen Krediten in verlierende Unternehmen und verdiente Hunderte Millionen Dollar von persönlich garantierte Kredite

von unbekannten Kreditgebern, die in den nächsten vier Jahren fällig werden.

Wie konnte Donald Trump vermiedene Einkommensteuern während er zwischen 2000 und 2018 mehr als 427 Millionen US-Dollar mit „The Apprentice“, Lizenzen und Vermerken verdient hat? Das Steuergesetz gewährt einem „Immobilienfachmann“, einer Person, die aktiv im Immobiliengeschäft tätig ist, besondere Regeln und Vorteile, die anderen Personen nicht zugänglich sind.So hätte Trump steuerliche Verluste aus seinem Immobiliengeschäft geltend machen können, um Einnahmen aus anderen Quellen auszugleichen.

Arbeitnehmer und Steuerpflichtige, die in anderen Geschäftszweigen tätig sind, müssen ihre Einkünfte und Verluste grundsätzlich für jede Einkunftsquelle getrennt verrechnen. Aufgrund der steuerlichen Sonderregelungen war der ehemalige Präsident nur einer von vielen in der Immobilienbranche, die wenig bis gar keine Einkommensteuer gezahlt haben. Die Enthüllungen werfen ein Licht auf das Besondere Abschreibungen steht Geschäftsinhabern und anderen vermögenden Privatpersonen zur Verfügung, insbesondere Immobilienfachleuten, deren Steuerplanung zu Steuerschulden führen können, die niedriger sind als die der durchschnittlichen Einkommensteuerpflichtigen.

Der ehemalige Präsident Trump hat aus guten Gründen erklärt, dass er „liebt“ Abschreibungen.“ Steuerrechtliche Abschreibungsvorschriften erlauben den Abzug der Baukosten eines Gebäudes als „Verlust“ über 27,5 Jahre für Wohnimmobilien und 39 Jahre bei Gewerbebauten, auch wenn der Verkehrswert des Gebäudes über steigt Zeit.Trump-Eigenschaften werden durch "Pass-Through" (auch genannt) gehalten durchströmen) Entitäten—Partnerschaften und LLCs—die branchenübliche Praxis, um der Körperschaftsteuer zu entgehen und es einem einzelnen Partner oder LLC-Mitglied zu ermöglichen, das Einkommen des Unternehmens zu melden, und Abzüge, die erheblich von letzterem profitiert, in der persönlichen Steuererklärung der natürlichen Person.

Darüber hinaus erlaubt das Steuerrecht den Steuerpflichtigen, zurücktragen oder vorwärtsNettobetriebsverluste (NOLs).Gemäß Die New York Times, behauptete Trump 1985 Verluste von 915,7 Millionen US-Dollar, die wahrscheinlich die auf 600 Millionen US-Dollar geschätzten jahrzehntelangen TV-, Branding- und Anlageeinnahmen ausgleichen. Obwohl er von 2005 bis 2007 Steuern in Höhe von 70,1 Millionen US-Dollar bezahlte, erlaubten ihm die NOL-Regeln später, NOLs in diese Jahre zurückzutragen und eine Rückerstattung des vollen Betrags zu erhalten. Wie unten erörtert, wurde diese Rückerstattung anscheinend rückwirkend bei der laufenden IRS-Prüfung des ehemaligen Präsidenten angefochten.

Alan Garten, ein Anwalt der Trump-Organisation, stellte die Mal Bericht, in dem er alles oder das meiste davon als „ungenau“ bezeichnete. Er behauptete, Trump habe seit 2015 „zig Millionen Dollar“ an persönlichen Bundessteuern gezahlt. Das Mal schlug vor, dass sich Garten möglicherweise auf die Sozialversicherung, Medicare und Steuern für Hausangestellte—sowie föderaler alternative Mindeststeuer (AMT) – keine Einkommensteuern.Garten hat auch die Verwendung von Steuergutschriften Zahlungen zu versteuern.

Obwohl nicht klar erklärt, werden die Steuerschätzungen wie von Die New York Times schien die regulären Bundeseinkommensteuerschulden von Trump widerzuspiegeln, könnte dies jedoch ausgeschlossen haben Alternative Mindeststeuer (AMT), eine Steuer, die verhindern soll, dass vermögende Privatpersonen ihre Steuerschulden mit großen Verlusten auslöschen. Trumps Gesamt-AMT betrug zwischen 2000 und 2017 jedoch nur 23,4 Millionen US-Dollar; spätere Erstattungen scheinen diesen Betrag verringert zu haben.

Fragwürdige Steuersenkungsstrategien

Der Artikel in Die New York Times beschrieb eine Reihe von Betriebs- und Transaktionssteuerforderungen, die für den ehemaligen Präsidenten und seine Unternehmensorganisationen erhebliche Prüfungsprobleme darstellen könnten. Sie zeigten auch Wege auf, die die Steuergesetze Unternehmern zur Senkung ihrer Steuern vorsehen.

Casino 'Verlust' Verlust

Die Untersuchung von Die New York Times stellen bestimmte fragwürdige Strategien zur Steuersenkung auf Trumps Renditen ins Rampenlicht. Die für 2005-2007 erhaltene Rückerstattung von 70,1 Mio. Diese Verluste beruhten wahrscheinlich auf einem Anspruch auf vollständige „Aufgabe“ des Casino-Geschäfts von Trump Atlantic City.

Sie wären zulässig, sofern Trump keine Gegenleistung für die Aufgabe seines Geschäftsinteresses erhalten würde. Aus den Aufzeichnungen des Konkursverfahrens geht jedoch hervor, dass Trump 5 % der Aktien des Nachfolgeunternehmens erhalten hat. was jeden Verlust durch Abbruch disqualifiziert und seinen Abzug auf einen Verlust von $3.000 für den. beschränkt hätte Jahr.

Beratungshonorare vs. Mitarbeitervergütung vs. Geschenk

Nicht näher bezeichnete „Beratungsgebühren“, die in den Erklärungen zu finden sind, können auf eine gemeinsame Strategie zur Senkung des Unternehmenseinkommens und der Steuern hinweisen. Der Abzug der an Ivanka Trump gezahlten Beratungshonorare in Höhe von 747.622 US-Dollar wirft mehrere Fragen auf. Als Mitarbeiterin der Trump-Organisation hätte Ivanka nicht als Beraterin, also als unabhängiger Auftragnehmer.

Im Gegensatz zur Mitarbeitervergütung vermeiden Beraterhonorare Quellensteuern vom Zahler fällig. Um jedoch abzugsfähig zu sein, müssen sie angemessene Marktwerte sein. Obwohl ein Berater Steuern melden und zahlen muss, hätte Ivanka möglicherweise jede Steuerpflicht vermeiden können. Als Immobilienprofi hatte Ivanka möglicherweise genügend Immobilienverluste, um die Zahlung auszugleichen. Dieser Gebührenabzug kann dazu führen, dass der IRS ein weiteres Problem aufwirft. Beamte können bezweifeln, dass die Gebühr – die die jährliche Schenkungssteuerbefreiung von 15.000 US-Dollar für 2020 – mit der Behauptung, dass es sich tatsächlich um eine Vermögensübertragung an ein Familienmitglied gehandelt habe, für die der Übertragende schulde Schenkungssteuer.

Geschäft vs. Persönliche Ausgaben

Obwohl nicht alle Geschäftsausgaben von Trump erläutert werden, wurden in dem Artikel Posten identifiziert, bei denen es sich möglicherweise um nicht abzugsfähige persönliche Ausgaben handelt.Es stellte fest, dass der IRS auf dieser Grundlage möglicherweise keine Abzüge für Flugzeuge zulassen würde, die für persönliche Reise- und Pflegekosten für Fernsehauftritte verwendet werden. Da Abzüge für Anwaltskosten pauschal ausgewiesen werden, Die New York Times in Frage gestellt, ob der Gesamtbetrag die an Anwälte gezahlten Gebühren für die Vertretung von Donald Trump Jr. in enthielt Ermittlungen und die persönlichen rechtlichen Einigungen des ehemaligen Präsidenten, um Geheimhaltungsvereinbarungen zu erhalten von Kläger.

Wohnsitz oder Investition?

Die Wohnsiedlung Trump Seven Springs in Bedford, N.Y., warf zusätzliche Probleme auf. Obwohl Forbes Eric Trump beschrieb die Immobilie als persönlichen Wohnsitz, Donald Trump bezeichnete sie als Investition und zog eine Grundsteuer in Höhe von 2,2 Millionen US-Dollar als Betriebsausgabe ab. Die Abzüge der Grundsteuer für persönliche Wohnsitze unterliegen einer Obergrenze von 10.000 US-Dollar für staatliche und lokale Steuerabzüge.

Bewertung der Erhaltungsdienstbarkeit

Ein Spendenabzug von 21,1 Millionen US-Dollar im Jahr 2015 für eine Erhaltungsdienstbarkeit, einer von vier, der das Recht aufgibt, einen Teil des Anwesens von Seven Springs zu entwickeln, könnte ebenfalls eine Prüfung durch das IRS auf sich ziehen. Ein solcher Abzug spiegelt den Rückgang des Verkehrswertes einer Immobilie nach der Spende wider. Steuerexperten diskutieren, ob einige Erhaltungsdienstbarkeiten tatsächlich den Wert von Immobilien erhöhen, insbesondere wenn sie die natürliche Attraktivität des verbleibenden Landes des Spenders schützen. Angesichts der vielfach geäußerten Fragen zu angeblich eigennützigen Bewertungsunterschieden von Trump-Eigenschaften für verschiedene Zwecke, der für die Dienstbarkeit der Seven Springs geltend gemachte Wert kann herausgefordert.

Der IRS und das Endless Audit

Die Komplexität und das Ausmaß der Unternehmensorganisation und Finanzen von Trump – zusammen mit seinen vielen aggressiven Steuerpositionen, von denen einige legitim und andere fragwürdig sind – würde verständlicherweise eine längere, längere Zeit erfordern Prüfung. Sowohl die IRS- als auch die Trump-Anwälte würden ihre Positionen wahrscheinlich intensiv verteidigen. Die Zeit, die das Trump-Audit gedauert hat, ist jedoch bemerkenswert. Eine zumindest teilweise Ursache kann darin bestehen, dass das Zusammenspiel von Verlustrückträgen und Verlustvorträgen außergewöhnliche Verlängerungen der Verjährungsfristen um Jahre, die von der Abwicklung späterer Ansprüche betroffen sein könnten Perioden.

Die New York Times gab bekannt, dass die Rückerstattung von 70,1 Millionen US-Dollar für 2005-2007 offenbar, wie gesetzlich vorgeschrieben, an den Congressional Joint Ausschuss für Steuern (JCT), erst nach Zahlung – und nicht vor Zahlung – zur Überprüfung durch den unparteiischen Experten des Ausschusses Professionelle Angestellte. Der Zeitpunkt deutet darauf hin, dass der IRS den Rückerstattungsantrag zunächst nicht angefochten oder mit der Trump-Organisation für mindestens ein Steuerjahr eine vorläufige Lösung gefunden hat. Die Diskussionen zwischen IRS-Beamten und JCT-Mitarbeitern scheinen jedoch fortgesetzt zu werden. Die Möglichkeit, dass die Mitarbeiter des JCT – dieselbe Gruppe, die 1974 die Steuern von Präsident Nixon überprüft und für sicher befunden hat Abzüge unangemessen – können mit der vorgeschlagenen Rückerstattung nicht einverstanden sein, könnte sowohl den IRS als auch den Trump beunruhigen Anwälte.

Die Quintessenz

Entsprechend Die New York Times“ hat der ehemalige Präsident Trump in den letzten Jahrzehnten Hunderte Millionen Dollar verdient, die meisten von „The Apprentice“ und Lizenzgebühren. Gleichzeitig verursachte das Trump-Immobiliengeschäft jedoch – mit Ausnahme des Trump Tower und der Beteiligungen an zwei Immobilien im Besitz und Betrieb von Vornado – enorme Verluste.

Nun, da Trumps "Lehrlings"-Einkommen weitgehend aufgebraucht ist, sinken die Lizenzgebühren und die meisten seiner Wertpapiere Investitionen wurden verkauft – während die enormen Betriebsverluste im Immobilienbereich steigen – seine liquiden Bestände scheinen ziemlich zu sein begrenzt. Darüber hinaus werfen offensichtliche Inkonsistenzen zwischen seinen Steuererklärungsverlusten und seinen Bundesfinanzberichten über jährliche Einnahmen in Höhe von mehreren Hundert Millionen sowohl Reputations- als auch rechtliche Probleme auf.

In dieser verschlechterten Finanzlage kann der ehemalige Präsident mit enormen Verbindlichkeiten konfrontiert werden. Er wird persönlich für persönliche Bürgschaften in Höhe von 421 Millionen US-Dollar haften, von denen die meisten in den nächsten Jahren fällig werden. Sein Engagement gegenüber Kreditgebern wiederholt auf unheimliche Weise seine Insolvenzsituation in den 1990er Jahren. zusätzlich Mal schätzte, dass seine Bundessteuerverbindlichkeiten 100 Millionen US-Dollar übersteigen könnten.

Die Berichte über die Steuervermeidung von Donald Trump und drohende finanzielle Risiken können normale Wähler, die zahlen, beunruhigen weit mehr als 750 US-Dollar an jährlicher Einkommenssteuer und untergrub sein selbsternanntes Image als erfolgreicher, kluger Mann Milliardär.

Nach der Wahl ist Donald Trump aus dem Amt. Die Ermittlungen und das Ausmaß der finanziellen Gefährdung des ehemaligen Präsidenten, die er leugnete – und die Weigerung, seine potenzielle Verwundbarkeit gegenüber seinen nicht identifizierten Kreditgebern zu identifizieren – haben Bedenken hinsichtlich ihrer Auswirkungen darauf geweckt, ob es solche gab irgendein Interessenskonflikte während im Amt.

Sogar mehr als Die New York Times Enthüllungen über fragwürdige Steuerpraktiken, Erläuterung der Möglichkeiten, die die Abgabenordnung vermögenden Unternehmern bietet Rechtmäßige Steuervermeidung – Möglichkeiten, die dem durchschnittlichen Steuerzahler nicht zur Verfügung stehen – könnte in den kommenden Jahren breite Unterstützung für eine Steuerreform schaffen Kommen Sie.