Definition und Beispiel aufgelaufener Zinsen

Was sind aufgelaufene Zinsen?

Aufgelaufene Zinsen beziehen sich in der Rechnungslegung auf den Betrag von Interesse die zu einem bestimmten Zeitpunkt aus einem Darlehen oder einer anderen finanziellen Verpflichtung entstanden, aber noch nicht ausgezahlt wurde. Aufgelaufene Zinsen können entweder in Form von aufgelaufenen Zinserträgen für den Kreditgeber oder in Form von aufgelaufenen Zinsaufwendungen für den Kreditnehmer erfolgen.

Der Begriff aufgelaufene Zinsen bezieht sich auch auf den Betrag der Anleihezinsen, der sich seit der letzten Zahlung einer Anleihezinszahlung angesammelt hat.

Aufgelaufene Zinsen verstehen

Aufgelaufene Zinsen werden ab dem letzten Tag des Abrechnungszeitraum. Nehmen Sie beispielsweise an, dass die Zinsen am 20. eines jeden Monats zahlbar sind und der Abrechnungszeitraum das Ende jedes Kalendermonats ist. Der Monat April erfordert eine Abgrenzung von 10 Tagen Zinsen, vom 21. bis 30. Es wird als Teil des Journaleinträge anpassen am Monatsende.

Aufgelaufene Zinsen werden auf der Gewinn- und Verlustrechnung als Einnahmen oder Ausgaben, je nachdem, ob das Unternehmen Kredite vergibt oder aufnimmt. Darüber hinaus wird der noch zu zahlende oder einzuziehende Teil der Einnahmen oder Ausgaben auf der Bilanz als Vermögenswert oder Verbindlichkeit. Da aufgelaufene Zinsen voraussichtlich innerhalb eines Jahres eingehen oder gezahlt werden, werden sie häufig als Umlaufvermögen oder laufende Haftung.

Periodenrechnung und aufgelaufene Zinsen

Aufgelaufene Zinsen resultieren aus Periodenrechnung, die verlangt, dass buchhalterische Transaktionen erfasst und erfasst werden, wenn sie auftreten, unabhängig davon, ob die Zahlung zu diesem Zeitpunkt eingegangen oder verausgabt wurde. Das oberste Ziel bei der Zinsanrechnung besteht darin, sicherzustellen, dass die Transaktion im richtigen Zeitraum korrekt erfasst wird. Periodenrechnung unterscheidet sich von Kassenbuchhaltung, die ein Ereignis erkennt, wenn Bargeld oder andere Gegenleistungen gehandelt werden.

Das Umsatzerkennung Prinzip und Matching-Prinzip sind beides wichtige Aspekte der periodengerechten Rechnungslegung und beide sind für das Konzept der aufgelaufenen Zinsen relevant. Das Prinzip der Erlösrealisierung besagt, dass Erlöse in der Periode zu erfassen sind, in der sie erwirtschaftet wurden, und nicht bei Zahlungseingang. Das Matching-Prinzip besagt, dass Ausgaben in derselben Rechnungsperiode wie die zugehörigen Einnahmen zu erfassen sind.

Um zu veranschaulichen, wie sich diese Prinzipien auf die aufgelaufenen Zinsen auswirken, stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das einen Kredit aufnimmt, um ein Firmenfahrzeug zu kaufen. Das Unternehmen schuldet die Bankzinsen für das Fahrzeug am ersten Tag des Folgemonats. Das Unternehmen hat das Fahrzeug für den gesamten Vormonat genutzt und ist daher in der Lage, mit dem Fahrzeug Geschäfte zu tätigen und Einnahmen zu erzielen.

Am Ende eines jeden Monats muss das Unternehmen Zinsen verbuchen, die am nächsten Tag voraussichtlich ausgezahlt werden. Darüber hinaus verbucht die Bank aufgelaufene Zinserträge für denselben Zeitraum von einem Monat, da sie davon ausgeht, dass der Kreditnehmer diese am nächsten Tag zahlen wird.

Beispiel für aufgelaufene Zinsen – Buchhaltung

Betrachten Sie das folgende Beispiel. Nehmen wir an, es besteht eine Darlehensforderung in Höhe von 20.000 USD mit einem Zinssatz von 7,5%, auf die die Zahlung für den Zeitraum bis zum 20. des Monats eingegangen ist. Um in diesem Szenario die zusätzlichen Zinseinnahmen zu erfassen, die vom 21. bis zum 30. des Monats erzielt wurden, würde die Berechnung wie folgt aussehen:

• (7,5% x (10 / 365)) x 20.000 $ = 41,10 $

Der Betrag der aufgelaufenen Zinsen für den Zahlungsempfänger beträgt a Kredit auf das Zinsertragskonto und a Lastschrift auf das Zinsforderungskonto. Die Forderung wird folglich in die Bilanz übernommen und als kurzfristiger Vermögenswert klassifiziert. Der gleiche Betrag wird auch als Umsatz in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

Die aufgelaufenen Zinsen für den Zahlungsschuldner werden dem Passivkonto gutgeschrieben und dem Zinsaufwandskonto belastet. Die Verbindlichkeit wird als kurzfristige Verbindlichkeit bilanziert, während der Zinsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird.

Beide Fälle werden als Stornobuchungen gebucht, dh sie werden am ersten Tag des Folgemonats nachträglich storniert. Dadurch wird sichergestellt, dass bei der Bartransaktion im Folgemonat der Nettoeffekt nur der Ein Teil der Einnahmen oder Ausgaben, der in der aktuellen Periode erzielt oder angefallen ist, verbleibt in der aktuellen Zeitraum.

Im obigen Beispiel erhält das Kreditunternehmen am 20. Tag des zweiten Monats 123,29 USD (7,5% x (30/365) x 20.000 USD). Davon bezogen sich 41,10 US-Dollar auf den Vormonat und wurden am Ende des Vormonats als Korrekturbuchung gebucht, um die Einnahmen in dem Monat zu erfassen, in dem sie erzielt wurden. Da die Anpassung der Journalbuchung im zweiten Monat rückgängig gemacht wird, ergibt sich der Nettoeffekt, dass 82,19 USD (123,29 USD - 41,10 USD) der Zahlung im zweiten Monat erfasst werden. Das entspricht den 20 Zinstagen im zweiten Monat.

Beispiel für aufgelaufene Zinsen – Anleihen

Aufgelaufene Zinsen sind ein wichtiger Aspekt beim Kauf oder Verkauf von Bindung. Anleihen bieten dem Eigentümer eine Entschädigung für das von ihm verliehene Geld in Form von regelmäßigen Zinszahlungen. Diese Zinszahlungen, auch als bezeichnet Gutscheine, werden in der Regel halbjährlich ausgezahlt.

Wird eine Anleihe zu einem anderen Zeitpunkt als diesen beiden Terminen pro Jahr gekauft oder verkauft, muss der Käufer die seit der vorherigen Zinszahlung aufgelaufenen Zinsen auf den Verkaufsbetrag anrechnen. Der neue Eigentümer erhält zum nächsten Zahlungstermin eine volle 1/2-Jahres-Zinszahlung. Daher sind dem Vorbesitzer die vor dem Verkauf aufgelaufenen Zinsen zu zahlen.

Nehmen wir an, Sie interessieren sich für den Kauf einer Anleihe mit a Nennwert von 1.000 USD und einem halbjährlichen Kupon von 5%. Die Zinszahlung erfolgt zweimal jährlich am 1. Juni und 1. Dezember und Sie planen den Kauf der Anleihe am 30. September. Wie viel aufgelaufene Zinsen müssten Sie zahlen?

Anleihenmärkte verwenden eine Reihe von leicht unterschiedlichen Tageszählkonventionen um den genauen Betrag der aufgelaufenen Zinsen zu berechnen. Da die meisten US-Unternehmens- und Kommunalanleihen die 30/360-Konvention verwenden, die davon ausgeht, dass jeder Monat 30 Tage hat (unabhängig von der tatsächlichen Anzahl der Tage in einem bestimmten Monat) verwenden wir in diesem Fall diese Tageszählkonvention Beispiel.

Schritt 1: Berechnen Sie die genaue Anzahl der Tage zwischen dem Datum der letzten Couponzahlung (1. Juni) und Ihrem Kaufdatum (30. September). In diesem Beispiel beträgt die Anzahl der Tage (basierend auf der 30/360-Konvention) 120 Tage.

Schritt 2: Berechnen Sie die aufgelaufenen Zinsen, indem Sie die Tagesanzahl mit dem täglichen Zinssatz und dem Nennwert der Anleihe multiplizieren.

Aufgelaufene Zinsen = 120 x (5% / 360) * 1.000 $ = 16,67 $.

Schritt 3: Addieren Sie die aufgelaufenen Zinsen zum Nennwert der Anleihe, um Ihren Kaufpreis zu erhalten.

Kaufpreis der Anleihe = 1.000 USD + 16,67 USD = 1.016,67 USD.

Am nächsten Couponzahlungstag (1. Dezember) erhalten Sie 25 USD Zinsen. Da Sie jedoch beim Kauf der Anleihe 16,67 USD an aufgelaufenen Zinsen bezahlt haben, erhalten Sie Nettozinsen von 8,33 USD (25 - 16,67 USD). genau die Höhe der Zinsen, die Sie für die 60 Tage, in denen Sie die Anleihe gehalten haben, bis zur nächsten Couponzahlung (30 1. Dezember).