Wie lange kann ein Bauherr oder Vermieter einen Erbbaurechtsausbau abschreiben?

Ein Mieterausbau ist eine Änderung an einem Mietobjekt, um es an die besonderen Bedürfnisse eines Mieters anzupassen. Mieterausbauten wie Streichen, Trennwände einbauen, Bodenbelag wechseln oder individuelle Leuchten einbauen Vermieter– die dies anbieten können, um die Marktfähigkeit ihrer Mieteinheiten zu erhöhen – oder durch die Mieter selbst.

Während die nützlichen wirtschaftliches Leben der meisten Mietereinbauten beträgt fünf bis 15 Jahre, die Internal Revenue Code benötigt das Abschreibungen dass solche Verbesserungen über die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Gebäudes erfolgen.

Für Mietereinbauten gelten unterschiedliche Abschreibungsregeln, je nachdem, ob Sie mit der Finanzberichterstattung auf US-Steuerbasis oder mit der US-amerikanischen Finanzberichterstattung arbeiten. allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) Finanzberichterstattung. Aus steuerlicher Sicht sind Mietereinbauten bis zu 15 Jahre abschreibungsfähig.

Verstehen von Verbesserungen im Erbbaurecht

Verbesserungen im Pachtbesitz werden auch als Mieterausbauten oder Ausbauten bezeichnet und werden in der Regel von Vermietern von Gewerbeimmobilien durchgeführt. Vermieter können diese Verbesserungen für bestehende oder neue Mieter bereitstellen. Die Anpassungen werden auf die Bedürfnisse eines bestimmten Mieters und dessen Bedürfnisse zugeschnitten. Als Mieterausbau gelten nur Verbesserungen, die an der Innenausstattung eines bestimmten Mieters vorgenommen wurden.

Mieterausbauten beziehen sich, wie oben erwähnt, auf bauliche Veränderungen der Fläche, die einem bestimmten Mieter zugute kommen. Änderungen an der Fläche eines Mieters gelten daher nicht als Mieterausbau für den Nachbarn.

Änderungen am Äußeren eines Gebäudes oder seiner Landschaft gelten ebenfalls nicht. Wenn ein Vermieter das Dach des Gebäudes ersetzt, den Aufzug modernisiert oder den Parkplatz pflastert – keine dieser Änderungen gilt als Mieterausbau, da sie keinem bestimmten Mieter zugute kommen.

Sobald die mieten endet, gehören die Nachbesserungen grundsätzlich dem Vermieter, sofern sich aus dem Vertrag nichts anderes ergibt. Wenn der Mieter sie mitnehmen kann, hat er sie ohne Beschädigung des Eigentums zu entfernen.

GAAP-Finanzberichterstattung

Für die GAAP-Finanzberichterstattung, Verbesserungen an Erbbaurecht können in Abhängigkeit vom Dollarbetrag der Verbesserung aktiviert oder als Aufwand erfasst werden. Unternehmen legen eine Kapitalisierungsgrenze fest, eine interne Rechnungslegungsstandard Die vom Management festgelegte Schwelle legt den Schwellenwert fest, ab dem ein Posten aktiviert und nicht als Aufwand erfasst wird.

Übersteigt der Betrag die Aktivierungsgrenze nicht, wird der Mieterausbau in der Periode des Anfalls als Aufwand erfasst. Übersteigen die Anschaffungskosten jedoch die Aktivierungsgrenze, aktiviert das Unternehmen diese und schreibt sie ab.

Ein nach GAAP aktivierter Mietereinbau wird über die Restnutzungsdauer bzw. die Restlaufzeit des Leasingverhältnisses abgeschrieben. Die Nutzungsdauer wird auf der Grundlage von Schätzungen des Managements bestimmt.

Darüber hinaus kann die Restlaufzeit des Mietvertrags Verlängerungen beinhalten, sofern diese vorhersehbar und mit hinreichender Sicherheit möglich sind. Bei einem nachträglichen Kauf des Gebäudes erlischt der Mietvertrag, und die Erbbaurechtsverbesserung wäre amortisiert über die verbleibende Nutzungsdauer des Gebäudes.

Finanzberichterstattung auf US-Steuerbasis

Die 15-Jahres-Regel wurde von der Internal Revenue Service (IRS) in 2004. Vor diesem Jahr betrug die Abschreibungsdauer 39 Jahre. Die 15-Jahres-Regel ist nicht dauerhaft und muss jedes Jahr neu genehmigt werden.

Die Abschreibungsdauer ist unabhängig von der tatsächlichen nützliches Leben des Mieterausbaus oder der Restlaufzeit des Mietverhältnisses.