¿Puede el beneficiario no cónyuge de una IRA nombrar un beneficiario sucesor?

La selección de beneficiarios es uno de los pilares fundamentales de la planificación patrimonial: sin el nombre correcto en la línea de puntos a la derecha, los bienes pueden terminar en manos de aquellos a quienes el difunto no tenía la intención de recibir ellos. Todos los activos necesitan el beneficiario o beneficiarios correctos, generalmente dictados por un testamento.

Una persona que hereda los activos del propietario original. cuenta de jubilación individual (IRA) se conoce como el beneficiario de primera generación o el beneficiario original. Si el beneficiario de primera generación muere posteriormente, su beneficiario designado es el segunda generación beneficiario o beneficiario sucesor. Si el beneficiario original de una IRA puede nombrar un beneficiario sucesor se determina mediante las disposiciones del documento del plan IRA.

A veces, el destinatario no cónyuge de una IRA heredada pasa por alto la tarea de nombrar a los beneficiarios. De hecho, los titulares de una IRA no podían legar este activo a los beneficiarios hasta hace tan solo 20 años, cuando el El IRS dio luz verde a las IRA para pasar potencialmente a través de múltiples "generaciones" de titulares, todo mientras crece impuestos diferidos.

Nombrar beneficiarios de IRA

Después de heredar una IRA, el nombre de un beneficiario de su propio beneficiario o beneficiarios es tan importante para los no cónyuges (y cónyuges) como lo fue para el propietario original de la cuenta. Además, al igual que con el propietario original de la IRA, las designaciones de beneficiarios en el formulario IRA reemplazan a las instrucciones de un testamento: Revisar y, si es necesario, actualizar la lista de nuevos beneficiarios anualmente o al menos cada pocos años.

También se debe cambiar el nombre de una IRA heredada para distinguirla como una IRA heredada y para identificar al titular de la cuenta original y al beneficiario heredero. Por ejemplo, "(nombre del propietario original de la cuenta IRA) falleció (fecha de fallecimiento del propietario original) en beneficio de (nombre del beneficiario)." Otro ejemplo podría ser, "(nombre del difunto y fecha de fallecimiento) IRA heredada en beneficio de (FBO) (nombre del beneficiario)."

IRA heredadas: reglas antiguas

Antes de Acto SEGURO, los beneficiarios no cónyuges de las cuentas IRA tenían la capacidad de "tramo"Distribuciones de IRA a lo largo de varias generaciones. Fue un efectivo método de transferencia de riqueza que minimiza los impuestos. Las cuentas IRA heredadas tenían distribuciones mínimas requeridas (RMD) que tenía que tomarse todos los años, en función de la esperanza de vida de la persona que heredó la IRA. Esto fue beneficioso para los beneficiarios más jóvenes que tenían una esperanza de vida restante larga, ya que podían "Estirar" el período de tiempo que tuvieron para aceptar las distribuciones de IRA y permitir que el resto crezca. libre de impuestos.

Un beneficiario siempre puede tomar más que el RMD. Sin embargo, no tendría sentido desde la perspectiva de la planificación tributaria tomar más del mínimo requerido en los años de mejores ingresos del beneficiario cuando se encontraban en un tramo impositivo alto. “Esto puede hacer que sus ingresos imponibles totales aumenten sustancialmente y podría empujarlos a tramos de impuestos sobre la renta más altos ”, dice Bruce Primeau, CPA, presidente de Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minnesota

Si un beneficiario original falleció antes de agotar el IRA heredado completo, el beneficiario sucesor pudo "ponerse en el lugar" del beneficiario original. Podrían seguir tomando el RMD cada año en función de la esperanza de vida restante del beneficiario original. A través de este método, el "estiramiento" podría continuar durante generaciones.

Según la ley anterior, señala Primeau, la persona que hereda la cuenta IRA debe comenzar a tomar las distribuciones mínimas requeridas antes de diciembre. 31 del año posterior al año de la muerte del propietario original.“Otro consejo para quienes hereden esos dólares de IRA, asumiendo que la herencia es sustancial: considere obtener una proyección de impuestos de inmediato y, si posible, aumentar la tasa de contribución a su 401 (k), 403 (b) u otro plan de jubilación al máximo para que puedan resguardar algunos de esos dólares RMD de impuestos."

Cambios en la Ley SECURE: Beneficiarios que no son cónyuges y beneficiarios sucesores

La Ley SECURE se aprobó como parte de dos proyectos de ley de gastos de fin de año y se convirtió en ley el 2 de diciembre. El 20 de enero de 2019 cambió significativamente las reglas para las IRA heredadas para un propietario de IRA que fallece el 1 de enero de 2020 o más tarde. Un cambio importante terminó con la práctica de las IRA extensibles, en las que las distribuciones mínimas requeridas podrían ser extendido durante la vida de un beneficiario no cónyuge y podría transmitirse a una segunda generación beneficiario.

Bajo la nueva legislación, los beneficiarios se clasifican en una de tres categorías diferentes: beneficiarios designados elegibles (EDB), beneficiarios designados (DB) y los que no se consideran beneficiarios designados. Los beneficiarios designados elegibles (EDB) son cualquier persona designada por la IRA que sea:

1. Su cónyuge
2. Hijos menores de edad
3. Un individuo con enfermedad crónica
4. Un individuo discapacitado
5. Alguien que no sea más de 10 años menor que el propietario de la cuenta IRA

Las entidades que no son personas como fideicomisos, organizaciones benéficas y patrimonios se encuentran en la tercera categoría, no clasificadas como beneficiarios designados. La mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges, por lo tanto, caerán en la segunda categoría de beneficiarios designados. Esto incluye a la mayoría de los niños adultos.

Regla de los 10 años

Las personas en la segunda categoría, incluida la mayoría de los beneficiarios que no son cónyuges, tienen que retirar todos los fondos IRA heredados dentro de los 10 años posteriores a la muerte del titular original de la cuenta. Además, los beneficiarios de segunda generación que heredan en 2020 o más tarde ya no pueden "estirar" sus distribuciones, incluso si el propietario original de la IRA falleció antes de 2020. En cambio, estarán sujetos a las reglas de pago de diez años.

Los beneficiarios que no son cónyuges no pueden transferir la IRA heredada a su propia IRA ni pueden contribuir a una IRA heredada. Los beneficiarios no pagan ninguna multa por retiro anticipado en las distribuciones (incluso si los beneficiarios son menores de 59½), pero sí pagan impuesto sobre la renta sobre retiros de cuentas IRA tradicionales heredadas. Los retiros de contribuciones de IRA Roth heredadas están libres de impuestos en cualquier tiempo. Las ganancias de una IRA Roth heredada están libres de impuestos siempre que la cuenta haya estado abierta durante al menos cinco años antes de la muerte del propietario.

Regla de los 10 años y RMD

El concepto de distribuciones mínimas requeridas (RMD) también se ha eliminado bajo la regla de pago de diez años. No hay una distribución mínima establecida que un beneficiario deba recibir en un año. Aún así, el saldo total en la IRA heredada debe agotarse al final del período de 10 años después de la muerte del propietario de la IRA. Esto permite al beneficiario cierta flexibilidad para aceptar distribuciones más grandes en años en los que estarían sujetos a tramos impositivos más bajos. Sin embargo, también limita el tiempo total durante el cual los fondos pueden crecer libres de impuestos y limita la capacidad de estirar los fondos durante muchos años o varias generaciones.

Ejemplos de IRA heredadas

1) Alex falleció el 3 de febrero de 2020 y ha designado como beneficiario de IRA a su nieto de 32 años, Sam. Alex no es un EDB según la SECURE Act. Por lo tanto, Sam tiene que retirar el resto de los fondos de la IRA antes del 31 de diciembre de 2030.

2) Liu falleció el 30 de noviembre de 2019. Antes de morir, Liu nombró a su sobrina de 40 años, Chen, como beneficiaria. Debido a que esto fue antes de la aprobación de la Ley SECURE, Liu estaba usando el antiguo método de estiramiento de IRA para tomar RMD sobre su esperanza de vida restante. Liu nombró a un hijo adulto, Xiao, como beneficiario sucesor (segunda generación).

Si en lugar de fallecer en 2019, Liu fallece inesperadamente en 2029, Chen ya no podrá continuar con el método de estiramiento. Como beneficiario designado que no es un EDB post-SECURE Act, tendría que retirar los fondos restantes de la IRA dentro de los 10 años, antes del 31 de diciembre de 2039. Habrá cierta flexibilidad para elegir cuándo tomar esas distribuciones durante el siguiente período de 10 años. Si Chen pierde su trabajo en cualquier momento durante ese período de 10 años y está temporalmente en un impuesto más bajo soporte, ese sería el momento más ideal para tomar la mayoría de los fondos de una planificación fiscal perspectiva.

3) Sam falleció el 6 de abril de 2020 y había designado a Addison como beneficiario de la IRA conyugal. Como beneficiario de EDB y cónyuge, Addison todavía tiene la opción de tomar las distribuciones de esperanza de vida de la IRA. Posteriormente, Addison designa a su hijo adulto, River, como beneficiario sucesor. Si Addison muere posteriormente el 3 de agosto de 2024, River ya no tendrá la capacidad de quitarle la vida. método de expectativa y, en su lugar, se le pedirá que agote los fondos restantes antes del 31 de diciembre, 2034.

4) Cameron falleció el 23 de marzo de 2020 y designó como beneficiario de la IRA a un sobrino. Un sobrino no es un EDB y, por lo tanto, debe usar la regla de pago de 10 años. El sobrino luego designa a su hermano como sucesor beneficiario. Si el sobrino muere posteriormente en 2023, antes de agotar la IRA, su hermano estará encerrado en el mismo período de 10 años. período que comenzó cuando Cameron falleció y, por lo tanto, tendrá que terminar de retirar fondos de la IRA en diciembre 31, 2030.

La línea de fondo

Las cuentas IRA heredadas pueden seguir siendo herramientas para generar y preservar el patrimonio. Pero con la eliminación de la IRA extendida, esa riqueza no puede continuar acumulándose durante décadas. Consulte con un planificador financiero o un experto en impuestos sobre el patrimonio para asegurarse de que está aprovechando al máximo una IRA heredada. Los expertos también se asegurarán de que no se esté imponiendo sanciones al no seguir las nuevas reglas y procedimientos. Asegúrese de revisar cualquier planificación patrimonial que se basó en el uso de IRA extensibles u otras estrategias de preservación de patrimonio que puedan haber cambiado.