Definición integral de asignación de impuestos

¿Qué es la asignación fiscal integral?

La asignación integral de impuestos es un análisis que identifica el efecto de los impuestos sobre las transacciones generadoras de ingresos durante un período de presentación de informes no estándar. También conocida como asignación de impuestos entre períodos, esta técnica permite a una empresa comparar el impacto de los impuestos durante un período contable con el de un período de información financiera en particular.

Comprensión de la asignación fiscal integral

Los ingresos y gastos que una empresa informa en sus propios libros frente a sus declaraciones de impuestos a menudo difieren porque existen ventajas fiscales al acelerar o retrasar ciertas transacciones en papel. Por ejemplo, una empresa puede cancelar internamente un costo durante varios años, pero optar por reclamar el gasto más rápidamente para fines fiscales en función de los cambios en los requisitos de ingresos o las leyes fiscales.

La asignación integral de impuestos permite la conciliación de estas diferencias temporales que surgen entre la presentación de informes de impuestos y los plazos de presentación de informes de desempeño financiero. Como se mencionó, la asignación integral de impuestos también se conoce como asignación de impuestos entre períodos, que es una referencia a los dos conjuntos de períodos de presentación de informes que las empresas utilizan en contabilidad.

Cuatro clases de transacciones pueden dar lugar a una discrepancia temporal entre los períodos fiscal y contable:

• Informes acelerados de Ingreso imponible
• Retraso en la declaración de ingresos imponibles
• Informes acelerados de gastos deducibles
• Informe retrasado de gastos deducibles

La fuente más común de diferencias temporarias está en el manejo de activos. depreciación, que se considera un gasto deducible a efectos fiscales. El Servicio de ingresos internos (IRS) otorga a las empresas cierta libertad en la forma en que eligen informar estos gastos, lo que a menudo puede conducir al tipo de diferencia temporal que puede requerir una resolución a través de una asignación fiscal integral.

Ejemplo de asignación fiscal integral

Las empresas a menudo utilizan la depreciación en línea recta y la depreciación acelerada para el mismo equipo para diferentes propósitos. Una empresa normalmente utilizará depreciación fija para fines contables mientras se aplica depreciación acelerada principios a efectos fiscales.

Digamos, por ejemplo, que Acme Construction Company compra una grúa de 200.000 dólares. Las leyes del IRS permiten la depreciación del equipo desde el momento en que se pone en servicio hasta que la empresa recupera su base de costos. Esto le permite a Acme una depreciación de $ 40,000 durante cinco años. Sin embargo, en el lado contable de los libros de Acme, la empresa utiliza un método de contabilidad de línea recta de 10 años, que aparece como un gasto anual de $ 20 000 durante 10 años. Finalmente, ambos métodos se encuentran en el mismo lugar: una depreciación total del activo. La diferencia temporal durante la vida financiera de la grúa se resuelve mediante una asignación fiscal integral.

En la práctica, las empresas tienen una cartera de activos sujeta a una asignación temporal y sus contadores deben decidir con qué agresividad asignar la discrepancia. Algunas empresas optan por informar estrictamente los gastos fiscales en el año en que realizan esos pagos. Si Acme fuera una empresa de este tipo, se adheriría a la deducción anual de $ 40,000 otorgada por el IRS. Otras empresas prefieren asignar de acuerdo con el valor en libros de la depreciación. El IRS ha demostrado cierta flexibilidad en esta área y, sobre todo, favorece la coherencia.