Koliko dugo vlasnik zgrade ili stanodavac može amortizirati poboljšanje zakupa?
Poboljšanje zakupa je promjena nekretnine za iznajmljivanje kako bi se prilagodila posebnim potrebama zakupca. Poboljšanja u zakupu, poput slikanja, postavljanja pregrada, mijenjanja podova ili postavljanja prilagođenih rasvjetnih tijela mogu poduzeti bilo posjednici- koji to mogu ponuditi kako bi povećali tržišnost svojih stanova za iznajmljivanje - ili sami stanari.
Dok je korisno gospodarski život većina poboljšanja najma je pet do 15 godina, Kod internih prihoda to zahtijeva amortizacija kako bi se takva poboljšanja dogodila tijekom ekonomskog vijeka zgrade.
Poboljšanja zakupa imaju različita pravila amortizacije ovisno o tome radite li s financijskim izvješćivanjem na temelju poreza u SAD -u ili SAD -u općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP) financijsko izvještavanje. U porezne svrhe, poboljšanja najma mogu se amortizirati za razdoblja do 15 godina.
Ključni za poneti
- Poboljšanje zakupa je promjena nekretnine za iznajmljivanje kako bi se prilagodila posebnim potrebama zakupca.
- Porezna uprava ne dopušta odbitke za poboljšanja zakupa. No, budući da se poboljšanja smatraju dijelom zgrade, podliježu amortizaciji.
- Prema GAAP-u, amortizacija poboljšanja najma trebala bi slijediti 15-godišnji raspored, koji se mora ponovno procjenjivati svake godine na temelju njezinog korisnog vijeka trajanja.
Razumijevanje poboljšanja zakupa
Poboljšanja zakupa poznata su i kao poboljšanja stanara ili izgradnje i općenito ih izrađuju iznajmljivači komercijalnih nekretnina. Najmodavci mogu pružiti ta poboljšanja postojećim ili novim stanarima. Promjene su prilagođene potrebama određenog stanara i njegovim potrebama. Samo poboljšanja u unutrašnjosti određenog stanarskog prostora smatraju se poboljšanjima zakupa.
Poboljšanja zakupa, kako je gore navedeno, primjenjuju se na strukturne promjene u prostoru koje će koristiti određenom zakupcu. Stoga se izmjene u prostoru jednog stanara ne kvalificiraju kao poboljšanje zakupa susjeda.
Promjene vanjskog izgleda zgrade ili njezinog krajolika također se ne primjenjuju. Ako stanodavac zamijeni krov zgrade, nadogradi dizalo ili asfaltira parkiralište - nijedna se od ovih promjena ne smatra poboljšanjem zakupa jer ne koristi određenom zakupcu.
Jednom zakup na kraju, poboljšanja općenito pripadaju najmodavcu, osim ako u ugovoru nije drugačije određeno. Ako ih stanar može uzeti, mora ih ukloniti bez ikakvih oštećenja imovine.
GAAP financijsko izvješćivanje
Za GAAP financijsko izvješćivanje, poboljšanja zakup može se kapitalizirati ili rashoditi ovisno o dolarskom iznosu poboljšanja. Tvrtke postavljaju internu granicu kapitalizacije računovodstveni standard određuje uprava koja postavlja iznos praga iznad kojeg se stavka kapitalizira umjesto rashoda.
Ako iznos ne prelazi granicu kapitalizacije, poboljšanje najma se priznaje kao rashod u razdoblju u kojem je nastalo. Međutim, ako trošak prelazi granicu kapitalizacije, tvrtka ga kapitalizira i amortizira.
Poboljšanje kapitaliziranog najma prema GAAP -u amortizira se tijekom preostalog korisnog vijeka trajanja ili preostalog roka najma. Korisni vijek trajanja određuje se na temelju procjena uprave.
Nadalje, preostali rok najma može uključivati produljenja sve dok su predvidljiva i razumno uvjerena da će se dogoditi. Ako se zgrada naknadno kupi, zakup prestaje biti na snazi, a poboljšalo bi se i zakup amortiziran tijekom preostalog vijeka trajanja zgrade.
Financijska izvješća američke porezne osnove
Pravilo od 15 godina donijelo je Služba unutarnjih prihoda (IRS) 2004. godine. Prije te godine, rok amortizacije je bio 39 godina. Pravilo od 15 godina nije trajno i mora se ponovno autorizirati svake godine.
Amortizacija je fiksna bez obzira na stvarnu koristan život poboljšanja najma ili preostalog roka najma.