IRAの配偶者以外の受益者は、後継者の受益者を指名できますか？

受益者の選択は、不動産計画の重要な構成要素の1つです。右の点線、資産は故人が受け取ることを意図していなかった人々の手に渡る可能性があります彼ら。すべての資産には、通常は遺言によって指示される正しい受益者が必要です。

元の所有者から資産を継承する個人個人年金口座（IRA）第一世代の受益者または元の受益者と呼ばれます。その後、第一世代の受益者が死亡した場合、指定された受益者は第2世代受益者または後継者の受益者。 IRAの元の受益者が後継の受益者を指名できるかどうかは、IRA計画文書の規定によって決定されます。

相続したIRAの配偶者以外の受取人が見落としがちなのは、受益者自身に名前を付ける作業です。実際、IRA保有者は、20年前の最近まで、この資産を受益者に遺贈することはできませんでした。 IRSの青信号のIRAは、成長している間、複数の「世代」の保有者を通過する可能性があります税金は繰り延べられます。

重要なポイント

配偶者以外の受益者は、継承されたIRAを自分のIRAにロールインすることも、継承されたIRAに貢献することもできません。
2020年1月1日以降、ほとんどの非配偶者の受益者は、SECURE法で定められた10年の支払い期間内に相続したIRAを使い果たす必要があります。
10年間の支払いの対象となる相続IRAは、1年あたりの最低分配額を必要としなくなりましたが、10年間の終わりまでに残高全体を使い果たす必要があります。

IRA受益者の命名

IRAを継承した後、受益者が自分の受益者に名前を付けることは、アカウントの元の所有者と同じように、非配偶者（および配偶者）にとっても重要です。また、IRAの元の所有者と同様に、IRAフォームの受益者指定は意志の指示：毎年または少なくとも毎回、新しい受益者リストを確認し、必要に応じて更新します数年。

継承されたIRAは、継承されたIRAとして区別し、元のアカウント所有者と継承された受取人を識別するために、名前を変更する必要があります。たとえば、「（元のIRA所有者の名前）が（元の所有者の死亡日）の利益のために亡くなった受益者）。」別の例としては、「（死亡者の名前と死亡日）（FBO）の利益のために継承されたIRA（の名前受益者）。」

継承されたIRA：古いルール

の前に安全法、IRAの非配偶者の受益者は、「

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ストレッチ「複数世代にわたるIRAの分布。効果的でした富の移転方法それは税金を最小限に抑えました。継承されたIRAは持っていた必要な最小分布（RMD）これは、IRAを受け継いだ人の平均余命に基づいて毎年取らなければなりませんでした。これは、平均余命が長い若い受益者にとって有益でした。残りの部分を成長させながら、IRAディストリビューションを取得する必要があった時間の長さを「ストレッチ」します無税。

SECURE Actは、IRAが何世代にもわたって受け継がれることを可能にするストレッチIRAの慣行を排除しました。

受益者は常にRMD以上のものを受け取る可能性があります。しかし、税務計画の観点からは、受益者が高税率の範囲内にあったときに、受益者の主な収入の年に必要な最低額を超える額をとることは意味がありません。「これにより、課税所得の合計が大幅に増加する可能性があります。最高の所得税率」と、PriorLakeのSummitWealthAdvocatesの社長であるCPAのBrucePrimeauは述べています。ミン。

継承されたIRAを完全に使い果たす前に元の受益者が死亡した場合、後継の受益者は元の受益者の「靴に足を踏み入れる」ことができました。彼らは、元の受益者の平均余命に基づいて、毎年RMDを継続して受けることができます。この方法により、「ストレッチ」は何世代にもわたって続く可能性があります。

以前の法律の下で、プリモーは、IRAを継承する人は12月までに必要な最小限の分配を取り始めなければならないと述べています。元の所有者の死の年の翌年の31。「相続が実質的であると仮定して、それらのIRAドルを相続する人々へのもう一つのアドバイス：すぐに税の予測を取得することを検討してください。可能であれば、401（k）、403（b）、または別の退職金制度への拠出率を最大限に引き上げて、RMDドルの一部を税金。」

安全法の変更：配偶者以外の受益者および後継者の受益者

SECURE法は、2年末の支出法案の一部として可決され、12月に法に署名しました。 2019年20日、2020年1月1日以降に亡くなったIRA所有者の継承IRAのルールが大幅に変更されました。 1つの大きな変更により、ストレッチIRAの慣行が終了しました。この場合、必要な最小配分は次のようになります。非配偶者の受益者の生涯にわたって延長され、第二世代に引き継がれる可能性があります受益者。

新しい法律の下で、受益者は3つの異なるカテゴリの1つに分類されます：適格な指定受益者（EDB）、指定受益者（DB）、および指定された受益者と見なされないもの。適格な指定受益者（EDB）とは、IRAによって指定された次の人のことです。

彼または彼女の配偶者
未成年の子供
慢性疾患のある人
障害者
IRAの所有者より10歳以下の人

信託、慈善団体、不動産などの非個人事業体は3番目のカテゴリに分類され、指定された受益者として分類されません。したがって、ほとんどの非配偶者の受益者は、指定された受益者の2番目のカテゴリーに分類されます。これにはほとんどの成人した子供が含まれます。

10年ルール

ほとんどの配偶者以外の受益者を含む第2のカテゴリーの個人は、元の口座保有者の死亡から10年以内にすべての相続IRA資金を引き出す必要があります。さらに、2020年以降に継承する第2世代の受益者は、元のIRA所有者が2020年より前に亡くなった場合でも、分配を「拡大」することができなくなります。代わりに、10年間の支払いルールが適用されます。

配偶者以外の受益者は、継承されたIRAを自分のIRAにロールインすることも、継承されたIRAに貢献することもできません。受益者は、（受益者が59½未満であっても）分配に対して早期撤退ペナルティを支払いませんが、支払います相続した伝統的なIRAからの引き出しに対する所得税。継承されたロスIRAからの寄付の引き出しは、いかなる場合でも非課税です時間。相続したロスIRAからの収益は、所有者が死亡する前に少なくとも5年間口座が開設されている限り、非課税です。

10年ルールとRMD

必要最小限の分配（RMD）の概念も、10年の支払い規則の下で削除されました。受益者が1年間に取得する必要のある最低分配額は定められていません。それでも、継承されたIRAの全残高は、IRA所有者の死亡後の10年間の終わりまでに使い果たされなければなりません。これにより、受益者は、より低い税率の対象となる年に、より大きな分配を行うためのある程度の柔軟性が得られます。しかし、それはまた、ファンドが非課税で成長できる全体的な期間を制限し、何年にもわたってまたは複数の世代にわたってファンドを拡大する能力を制限します。

継承されたIRAの例

1）アレックスは2020年2月3日に亡くなり、32歳の孫であるサムをIRAの受益者に指定しました。アレックスは、SECUREActによるとEDBではありません。したがって、サムは2030年12月31日より前にIRAから残りの資金を引き出す必要があります。

2）劉は2019年11月30日に亡くなりました。劉は死ぬ前に、40歳の姪である陳を受益者として指名した。これはSECURE法が可決される前だったため、Liuは古いIRAストレッチ方式を使用して、RMDの残りの平均余命を引き継いでいました。劉は成人した子供、シャオを後継者（第二世代）の受益者として指名した。

2019年に亡くなる代わりに、劉が2029年に予期せず亡くなった場合、陳はストレッチ法を継続できなくなります。 EDBのSECURE後法ではない指定受益者として、2039年12月31日までの10年以内に残りの資金をIRAから引き出す必要があります。次の10年間で、これらの配布をいつ行うかを選択する柔軟性があります。陳がその10年間のいずれかの時点で職を失い、一時的に低税になっている場合ブラケット、それは税務計画から資金の大部分を取るのに最も理想的な時間でしょう視点。

3）サムは2020年4月6日に亡くなり、アディソンを配偶者IRAの受益者として指定しました。 EDBおよび配偶者の受益者として、アディソンには、IRAから平均余命の分布を取得するオプションがあります。アディソンはその後、彼らの成人した子供であるリバーを後継者の受益者として指定します。その後、アディソンが2024年8月3日に死亡した場合、リバーは命を奪うことができなくなります。予想方法であり、代わりに12月31日より前に残りの資金を使い果たす必要があります 2034.

4）キャメロンは、2020年3月23日に亡くなり、IRAの受益者として甥に指定されました。甥はEDBではないため、10年間の支払いルールを使用する必要があります。その後、甥は彼の兄弟を後継者の受益者として指定します。その後、甥がIRAを使い果たす前に、2023年に死亡した場合、その兄弟は同じ10年間に閉じ込められます。キャメロンが亡くなったときに始まった期間であるため、12月までにIRAからの資金の引き出しを終了する必要があります 31, 2030.

結論

継承されたIRAは、富を築き、維持するためのツールであり続けることができます。しかし、ストレッチIRAの廃止により、その富は何十年も構築し続けることができなくなります。相続IRAを最大限に活用していることを確認するには、ファイナンシャルプランナーまたは不動産税の専門家に確認してください。専門家はまた、新しい規則や手順に従わないことで、ペナルティの準備をしていないことを確認します。ストレッチIRAまたは変更された可能性のあるその他の資産保全戦略の使用を前提とした不動産計画を必ず確認してください。