Definícia testov materiálnej účasti

Čo sú testy materiálnej účasti?

Testy materiálnej účasti sú súborom kritérií Internal Revenue Services (IRS), ktoré sa hodnotia či sa daňovník významne zúčastnil na obchode, podnikaní, prenájme alebo iných príjmoch činnosť. Daňový poplatník sa materiálne zúčastňuje, ak úspešne absolvuje jeden zo siedmich testov materiálnej účasti. Pravidlá pasívnej činnosti však obmedzujú odpočítateľnosť strát, ak účasť daňovníka nesplní aspoň jeden zo siedmich testov materiálnej účasti.

Pochopenie testov materiálnej účasti

Hmotná účasť na činnosti prinášajúcej príjem je vo všeobecnosti činnosť, ktorá je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Akcie vytvárajúce príjem, na ktorých sa daňovník významne podieľa, sú aktívnym príjmom alebo stratou. Aktívna strata je odpočítateľná, ale podlieha

ohrozené pravidlá alebo iných obmedzení uložených Interný výnosový kód (IRC).

Pasívne pravidlá činnosti platí pre účasť, ktorá nesplní jeden z testov materiálnej účasti. Pasívna účasť v podniku produkujúcom príjem je účasť, ktorá nie je pravidelná, nepretržitá a podstatná. Opatrenia vytvárajúce príjem, na ktorých sa daňovník pasívne zúčastňuje, sú pasívne príjmy a straty. Pravidlá pasívnej činnosti obmedzujú odpočítateľnosť akejkoľvek pasívnej straty.

Typy skúšok materiálnej účasti

Pre každý daňový rok a daňovníkalebo ich manžel / manželka sa kvalifikujú ako materiálne sa zúčastňujúci podniku, ak splnia ktorýkoľvek zo siedmich testov materiálnej účasti.

• Test jeden: Účasť viac ako 500 hodín.
• Test dva: Aktivita, ktorá v podstate predstavovala všetku účasť.
• Test tri: Zapojenie viac ako 100 hodín a nie menej ako účasť akéhokoľvek iného jednotlivca.
• Test štyri: Čo je aktivita s výraznou účasťou, kombinovaná so všetkými aktivitami s významnou účasťou, viac ako 500 hodín. Významnou aktivitou účasti je podnikanie, na ktorom sa daňovník zúčastňuje bez toho, aby sa kvalifikoval pre ktorýkoľvek z ďalších šiestich testov, viac ako 100 hodín.
• Test päť: Účasť počas akýchkoľvek piatich z predchádzajúcich desiatich zdaňovacích rokov.
• Test šesť: Ide o činnosť osobných služieb za akékoľvek tri predchádzajúce zdaňovacie roky. Osobné služby sú činnosti, v ktorých kapitál nie je materiálnym faktorom vytvárajúcim príjem, ako zdravotníctvo, právo, strojárstvo, architektúra, účtovníctvo, aktuárska veda, múzické umenie, príp poradenstvo.
• Test sedem: Užívanie si viac ako 100 hodín a na základe všetkých faktov a okolností na pravidelnom, nepretržitom a podstatnom základe.

Klady a zápory testov materiálnej účasti

Nie všetok čas strávený pri určitých aktivitách sa bude započítavať do 100-hodinových alebo 500-hodinových prahov testov jedna, tri, štyri alebo sedem.

Čas strávený ako investor sa nezapočítava, pokiaľ nemôže preukázať priame zapojenie do každodenného riadenia činnosti.Práce, ktoré vlastník bežne nevykonáva, sa nezapočítavajú do hodín materiálnej účasti, ani do práce. Práca vykonaná s hlavným cieľom vyhnúť sa neuznaniu strát podľa pravidla pasívnej straty nie je významnou účasťou. A nakoniec, účasť na čisto manažérskej činnosti, kde ostatní manažéri nedostávajú žiadnu náhradu, sa nedá započítať.

Účasť komanditistov na podnikoch, ktoré vlastnia, je pasívnou účasťou, pokiaľ neabsolvujú testy materiálnej účasti jeden, päť alebo šesť. Ak sa daňovník zúčastňuje na dvoch podnikoch prevádzkovaných prostredníctvom rovnakého prechodného subjektu, najmenej jeden z nich sedem skúšok pre každý podnik musí byť splnených, aby sa považovalo za účasť na oboch materiálne činnosti.

Osobitné úvahy pre testy materiálnej účasti

Daňovníci, ktorí majú majetkový podiel v podniku, získavajú účastnícky kredit za prácu, ktorú preň vykonali. Daňový poplatník identifikuje strávené hodiny a povahu vykonanej práce a potvrdí ich účasť. Daňový poplatník zakladá účasť na záznamoch, ktoré vedie, napríklad na schôdzkach, kalendároch, naratívnych zhrnutiach alebo na iných primeraných prostriedkoch.