Čo je to čiastka inklúzie?

Čo je to čiastka inklúzie?

Zahrnutá suma je dodatočná suma príjmu, ktorú môže daňovník musieť vykazovať, ak si prenajal vozidlo alebo iný majetok na podnikateľské účely. Sumu zahrnutia je potrebné vykázať, ak reálna trhová hodnota prenajatého majetku prekročí určitú hranicu.

Rozdelenie čiastky za začlenenie

Daňový poplatník, ktorý si prenajme auto na obchodné účely, môže využiť výhody, ktoré služba Internal Revenue Service (IRS) ponúka nájomcom. Výška nákladov na auto, ktoré je možné odpočítať, závisí od rozsahu, v akom sa používa na podnikanie. Prenajatý automobil používaný na osobné aj obchodné činnosti môže odpočítať iba výdavky na obchodnej strane. V niektorých prípadoch sa na prenajaté vozidlo uplatňuje dodatočný poplatok, známy ako suma zahrnutia, aby sa znížil odpočet dane. Fixná dolárová čiastka, ktorú každoročne vydáva IRS, vyrovnáva daňový rozdiel medzi odpisovaním vozidla a odpísať prenájom. Táto suma síce znižuje odpočet splátky lízingu, ale nezvyšuje príjem.

Suma, ktorá sa má zahrnúť do príjmu, závisí od reálnej trhovej hodnoty automobilu (FMV) v prvý deň doby lízingu. FMV je cena, za ktorú by nehnuteľnosť zmenila majiteľa medzi ochotným kupujúcim a predávajúcim v rámci nezávislej transakcie. Rovná sa

kapitalizované náklady automobilu uvedeného v nájomnej zmluve. Suma zahrnutia sa vypočíta tak, že sa dolárová čiastka nájde v tabuľke založenej na cenách, ktorú poskytne Publikácia IRS 463. Táto odvodená čiastka je pomerná k počtu dní doby nájmu v daňovom roku.

Predpokladajme napríklad, že si majiteľ firmy prenajme nákladný automobil s FMV 30 000 dolárov v prvý deň doby nájmu, teda 2. marca 2017. Nájomca používa nákladné auto na 80% na podnikanie. Dolárová čiastka uvedená v publikácii IRS pre nákladné autá, ktoré boli prvýkrát prenajaté v roku 2017 s FMV 30 000 dolárov, je 21 dolárov. Celkový počet dní od 2. marca do 31. decembra 2017 je 305 dní. Pomerná čiastka dolára je teda 21 dolárov x (305/365) = 17,55 dolára. Pretože nájomca použil auto na 80% na obchodné účely, suma zahrnutá v prvom roku prenájmu je 17,55 dolárov x 0,80 = 14,04 dolára.

Suma zahrnutia sa bude líšiť podľa typu majetku alebo vybavenia, ktoré sa prenajíma; suma zahrnutá v automobiloch sa líši od sadzby uplatňovanej na kancelárske vybavenie alebo počítače. Požičovne automobilov vyžadujú, aby bola zahrnutá čiastka za zahrnutie do každého roku, kedy je vozidlo prenajaté, pričom iné vlastnosti vyžadujú zahrnutie sumy iba vtedy, ak obchodné využitie klesne na 50% alebo menej počas rok. S touto sumou musia počítať daňovníci, ktorí si prenajali vozidlo na 30 a viac dní.

Suma zahrnutia je navrhnutá tak, aby obmedzila odpočet sumu, ktorú si daňovník môže uplatniť, na sumu, ktorú by bolo možné odpočítať odpisy ak daňovník vlastnil vozidlo alebo zariadenie. To znemožňuje daňovníkovi odpočítať celú sumu vyššej sumy splátka lízingu oproti nižšej sume odpisov. Zahrnutie v skutočnosti zaviedla IRS, aby zabránila jednotlivcom vyhnúť sa limitom odpisovania luxusných automobilov, ktoré sa vzťahujú na kúpené vozidlá. Suma zahrnutia je stanovený limit toho, do akej miery môže jednotlivec ročne odpisovať luxusné vozidlo. Na daňové účely IRS definuje luxusné vozidlo ako štvorkolesové vozidlo s celkovou hmotnosťou vyloženej 6 000 libier alebo menej, ktoré sa väčšinou jazdí po verejných komunikáciách. V dolároch je luxusné vozidlo definované ako vozidlo, v ktorom reálna trhová hodnota (FMV) presahuje 15 800 dolárov za osobný automobil alebo 16 800 dolárov za nákladný automobil alebo dodávku. Je zrejmé, že táto definícia zahŕňa väčšinu všetkých automobilov.