Čo potrebujete vedieť o kapitálovom prenájme

Čo je to kapitálový prenájom?

Kapitálový prenájom je zmluva, ktorá oprávňuje nájomcu k dočasnému použitiu majetku, a taký prenájom má ekonomické vlastnosti vlastníctva majetku na účtovné účely. Kapitálový prenájom vyžaduje, aby nájomca účtoval o majetku a záväzkoch spojených s prenájmom, ak nájomná zmluva spĺňa konkrétne požiadavky.

Kapitálový prenájom sa v zásade považuje za nákup majetku, zatiaľ čo operatívny lízing sa považuje za skutočný prenájom podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP). Kapitálový prenájom môže byť v kontraste k operatívnemu leasingu.

Ako funguje kapitálový prenájom

Aj keď je kapitálový prenájom technicky druhom nájomnej zmluvy, účtovné štandardy GAAP ho považujú za nákup majetku, ak sú splnené určité kritériá. Kapitálový prenájom môže mať vplyv na účtovnú závierku spoločností, pričom môže ovplyvniť náklady na úroky, náklady na odpisy, majetok a záväzky.

Aby sa leasingová zmluva kvalifikovala ako kapitálový prenájom, musí spĺňať ktorékoľvek zo štyroch kritérií. Po prvé, životnosť majetku musí byť 75% alebo viac užitočný život. Za druhé, nájomná zmluva musí obsahovať a výhodný nákup opcia za cenu nižšiu, ako je trhová hodnota majetku. Po tretie, nájomca musí získať vlastníctvo na konci doby nájmu. Nakoniec súčasná hodnota lízingové splátky musí byť vyšší ako 90% trhovej hodnoty majetku.

V roku 2016 Rada pre finančné účtovné štandardy (FASB) zmenila a doplnila svoje účtovné pravidlá, podľa ktorých musia spoločnosti vo svojej účtovnej závierke aktivovať všetky lízingy so zmluvnými podmienkami nad jeden rok. Novela nadobudla účinnosť 15. decembra 2018 pre verejné spoločnosti a 15. decembra 2019 pre súkromné ​​spoločnosti.

Kapitálové lízingy vs. Operatívny leasing

An operatívny leasing sa líši v štruktúre a účtovnom postupe od kapitálového prenájmu. Operatívny lízing je zmluva, ktorá umožňuje používanie majetku, ale neprenáša naň žiadne vlastnícke práva.

Operatívny lízing sa kedysi počítal ako podsúvahové financovanie-to znamená, že prenajatý majetok a súvisiace záväzky z budúcich platieb nájomného neboli zahrnuté v súvahe spoločnosti, aby sa udržať pomer dlhu k vlastnému imaniu nízka. Historicky operatívny leasing umožňoval americkým firmám udržať v evidencii aktív a pasív miliardy dolárov súvahy. Keď však nadobudla účinnosť aktualizácia účtovných štandardov 2016-02 ASU 842, prax udržiavania operatívneho leasingu mimo súvahy sa zmenila. Začíname dec. 15, 2018, pre verejné spoločnosti a dec. 15, 2019, v prípade súkromných spoločností sú aktíva z práva z použitia a záväzky vyplývajúce z prenájmu zaznamenané v súvahách.

Aby bol leasing klasifikovaný ako operatívny leasing, musí spĺňať určité požiadavky podľa všeobecne uznávaných účtovných zásad (GAAP), ktoré ho vylučujú zo záznamu ako kapitálový prenájom. Spoločnosti musia testovať štyri kritériá - testy „svetlých línií“ - ktoré určujú, či je potrebné zmluvy o nájme rezervovať ako operatívny alebo kapitálový leasing:

• Na konci lízingu dochádza k prevodu vlastníctva na nájomcu
• Lízing obsahuje možnosť výhodného nákupu
• Životnosť lízingu presahuje 75% ekonomickej životnosti majetku
• Súčasná hodnota (PV) lízingových splátok presahuje 90% reálnej trhovej hodnoty majetku

Ak nie je splnená žiadna z týchto podmienok, je možné lízing klasifikovať ako operatívny lízing, v opačnom prípade ide pravdepodobne o kapitálový prenájom. Služba Internal Revenue Service (IRS) môže prekvalifikovať operatívny lízing na kapitálový prenájom tak, aby odmietol platby lízingu ako zrážku, čím sa zvýši zdaniteľný príjem a daňová povinnosť spoločnosti.

Účtovníctvo kapitálového prenájmu

Príkladom je kapitálový prenájom akruálne účtovníctvo zahrnutie ekonomických udalostí, ktoré vyžadujú, aby spoločnosť vypočítala súčasnú hodnotu záväzku vo svojej účtovnej závierke. Ak napríklad spoločnosť odhadne súčasnú hodnotu svojho záväzku z kapitálového prenájmu na 100 000 dolárov, potom zaznamená 100 000 dolárov. debetný vstup na zodpovedajúci účet dlhodobého majetku a zostatok vo výške 100 000 USD na účet pasíva kapitálového prenájmu list.

Pretože kapitálový prenájom je dojednaním financovania, spoločnosť musí rozložiť svoj pravidelný prenájom platby do úrokových nákladov na základe platnej úrokovej sadzby a odpisov spoločnosti náklady. Ak spoločnosť zarobí mesačné splátky lízingu 1 000 dolárov a jej odhadovaný úrok je 200 dolárov, bude to znamenať vstup kreditu 1 000 dolárov do peňažný účet, debetný vstup 200 dolárov na účet úrokových nákladov a debetný vstup 800 dolárov na záväzok z kapitálového prenájmu účet.

Spoločnosť musí taktiež odpisovať prenajatý majetok, ktorý zohľadňuje jeho záchrannú hodnotu a životnosť. Napríklad, ak má vyššie uvedený majetok 10-ročnú životnosť a žiadnu záchrannú hodnotu na základe lineárny základ Spoločnosť používa metódu odpisovania a zaznamenáva debetný vstup 833 dolárov mesačne do odpisový výdavok účet a pripísanie kreditu na účet akumulovaných odpisov. Keď sa prenajatý majetok vyradí, dlhodobý majetok sa pripíše na ťarchu a z účtu akumulovaných odpisov sa odúčtujú zvyšné zostatky.