Pochopenie pravidla prevodu hodnoty za poistenie

Jedna z kľúčových výhod akéhokoľvek druhu životná poistka je nezdaniteľná dávka pri úmrtí. Niektorí špekulanti však začali prevádzať životné poistky medzi stranami, aby zožali veľké neočakávané neočakávané výdavky. Aby to odradil, Kongres vyhlásil, že akákoľvek životná poistka prevedená na akýkoľvek druh materiálnej odmeny sa môže po vyplatení dávky pri úmrtí stať čiastočne alebo úplne zdaniteľnou.

Toto pravidlo je známe ako pravidlo prevodu hodnoty, a predstavuje jednu z prvých výnimiek zo všeobecného oslobodenia od dane poskytovaného všetkým životným poisteniam dávka pri úmrtí výťažok. Samotné pravidlo má však niekoľko výnimiek. Budeme skúmať tieto výnimky, ako aj podmienky, za ktorých môže prevod politiky viesť k zdaneniu.

Pravidlo prevodu hodnoty

Pravidlo prevodu hodnoty uvádza, že keď príjemca životnej poistky prevedie výhodu na inú stranu, oslobodené od dane stav poistky bude odstránený a kupujúci bude musieť zaplatiť daň z príjmu z časti príspevku pri úmrtí. Platí pravidlo, ak je politika prijatá ako protihodnota za cenné protihodnoty akéhokoľvek druhu. Suma nezdaneného príspevku pri úmrtí sa rovná hodnote prijatej protihodnoty plus prípadné následné prémie zaplatené do poistky príjemcom po prevode. Ostatné dávky v prípade úmrtia sú plne zdaniteľné

bežný príjem.

Príklad pravidla prevodu hodnoty

Spoločnosť XYZ Corporation nakupuje životné poistenie 10 000 dolárov u jedného zo svojich kľúčových zamestnancov. Platí poistné za túto politiku počas piatich rokov a potom prevedie poistku na iného zamestnanca za 8 000 dolárov. Nový zamestnanec zaplatí ďalších 4 000 dolárov prémie do politiky. Pôvodný kľúčový zamestnanec zomrie a druhému zamestnancovi sa vyplatí dávka v prípade úmrtia. Zo zdanenia je možné vylúčiť iba 12 000 dolárov (8 000 + 4 000 dolárov) z úmrtného; zvyšok je zdanený ako bežný príjem zamestnanca.

Toto pravidlo je koncepčne pomerne jednoduché. Definíciu „úvahy“ je však potrebné dôkladne preskúmať, aby sa zistilo, kedy sa uplatňuje. Napriek všeobecnému chápaniu, že protihodnota sa týka formy peňažných platieb, niekedy nie Musí dôjsť k formálnemu prevodu akéhokoľvek druhu alebo je potrebné poskytnúť konkrétnu protihodnotu, aby sa to porušilo pravidlo. Úvaha môže byť v tomto prípade iba recipročnou dohodou nejakého druhu viazanou na prevod politiky.

Napríklad, ak dvaja akcionári v dobre držanej spoločnosti uzatvoria každý životné poistenie a pomenujú sa navzájom príjemcovia„príjemca dávky v prípade úmrtia, ktorá je výnosom z politiky druhého partnera, bude podľa pravidla prevodu hodnoty hodnotiť značné daňové doklady. Platí tu pravidlo, pretože obaja partneri sa pravdepodobne dohodli, že sa navzájom pomenujú ako príjemcovia, čím sa do rovnice zavedie prijatie protiplnenia.

Napriek tomu, že tieto pravidlá podliehajú interpretácii, formálne daňový kód je trochu nejednoznačné, pokiaľ ide o to, čo odôvodňuje porušenie statusu oslobodeného od dane. Ak má IRS dôvod domnievať sa, že došlo k akémukoľvek druhu ústnej alebo tichej dohody, pravidlo bude dodržané. Kritériá na určenie toho spočívajú v otázke, či by bol prevod uskutočnený, ak nie za dodatočné protiplnenie.

V predchádzajúcom prípade IRS zistí, že došlo k dohode, pretože každý partner by bez reciprocity s najväčšou pravdepodobnosťou nevymenoval druhého za príjemcu svojej politiky. Ako už bolo spomenuté, pravidlo prevodu za hodnotu sa nevzťahuje iba na predaj politiky ako taký; Zmena pravidla alebo zaradenie príjemcu do politiky výmenou za protiplnenie akéhokoľvek druhu tiež spustí pravidlo.

Špeciálne prípady

Existuje niekoľko konkrétnych prípadov, kde existujú výnimky z bezpečného uchovania výnosy z poistenia. Vo väčšine prípadov je toto pravidlo porušené neúmyselne, keď je politika prevedená na inú stranu s mylným predpokladom, že sa pravidlá dodržiavajú. K jednej z týchto situácií dochádza, keď ich vlastník politiky predá korporácii, pre ktorú pracujú alebo v ktorej sedia predstavenstvo a poistený na poistke je tiež akcionárom alebo úradníkom korporácia. Ďalšie situácie zahŕňajú dohody o predaji a kúpe, kde spoločnosť v súkromnom vlastníctve prevádza zásady medzi zamestnancami spôsobom, ktorý nepatrí do zoznamu kvalifikovaných výnimiek.

Prípustné výnimky

Keď Kongres vytvoril pravidlo prenosu hodnoty, zistil, že existuje niekoľko platných dôvodov, prečo by firma mala previesť politiku na jedného zo svojich zamestnancov. Za týmto účelom Kongres zahrnul päť konkrétnych výnimiek z pravidla, čo umožnilo vyplatenie výhody prevodu poistenej zmluvy v prípade úmrtia príjemcovi.

1. Prevody poistiek na poistku na poistku
2. Prevody poistiek na partnera poisteného na poistke
3. Prevody poistiek na partnerstvo, v ktorom je poistený na poistke partnerom
4. Prevody poistky na spoločnosť, v ktorej je poistený na poistke dôstojník alebo akcionár
5. Prevody zásad, pri ktorých príjemca nákladový základ v prevedenej politike sa vypočítava s odkazom na nákladový základ prevodca. (Táto výnimka je zvyčajne uplatniteľná v reorganizáciách spoločností oslobodených od dane, kde stará spoločnosť prevádza politiku na novú.)

Ako už bolo spomenuté, toto pravidlo sa často spustí, keď spoločnosť nesprávne prevedie politiku. Ak je poistka prevedená niekoľkokrát, okolnosti konečného prevodu spravidla určia, ako sa zdaňujú výnosy z úmrtného. Ak sa konečný prevod kvalifikuje ako výnimka, výťažok bude oslobodený od dane. Ak nie, platí pravidlo. V niektorých prípadoch sa to môže vzťahovať aj na prevody medzi rodinnými príslušníkmi, aj keď tieto prevody sú zvyčajne aspoň čiastočne klasifikované ako dary.

Spodný riadok

Pravidlo prevodu hodnoty obmedzuje daňové výhody životného poistenia pre mnohé firmy. Avšak výnimky z tohto pravidla korporáciám a iným vlastníkom politík za určitých okolností stále umožňujú presúvať ich politiky. Majitelia poistiek, ktorí si nie sú istí, či by ich prevod poistky mohol viesť k zdaneniu, by sa mali obrátiť na svojho dopravcu životného poistenia resp daňový poradca.