Ako sa zdaňujú obmedzené zásoby a obmedzené skladové jednotky (RSU)

Odmeny zamestnancov sú pre väčšinu spoločností veľkým výdavkom; preto je pre mnoho firiem jednoduchšie zaplatiť aspoň časť z nich vo forme akcií. Tento typ kompenzácie má dve výhody: Znižuje množstvo peňazí, ktoré musia zamestnávatelia rozdeľovať, a slúži aj ako stimul pre produktivitu zamestnancov.

Existuje mnoho typov kompenzácia akcií, a každý z nich má svoj vlastný súbor pravidiel a predpisov. Vedúci pracovníci, ktorí dostávajú akciové opcie musia čeliť špeciálnemu súboru pravidiel, ktoré obmedzujú okolnosti, za ktorých ich môžu uplatňovať a predávať. Tento článok sa zameria na povahu obmedzené zásoby a obmedzené skladové jednotky (RSU) a ako sú zdaňované.

Čo je obmedzený sklad?

Obmedzené zásoby sú podľa definície zásoby, ktoré boli udelené výkonnému orgánu, ktoré sú neprevoditeľné a podliehajú prepadnutie veci za určitých podmienok, ako je napríklad skončenie pracovného pomeru alebo nesplnenie firemných alebo osobných povinností benchmarky

. Obmedzené zásoby sú tiež spravidla dostupné pre príjemcu v rámci klasifikovanej triedy odievanie harmonogram, ktorý trvá niekoľko rokov.

Aj keď existujú určité výnimky, väčšina obmedzených akcií sa udeľuje vedúcim pracovníkom, ktorí sa považujú za osoby, ktoré majú „vnútorné“ znalosti o spoločnosti, a preto podliehajú podmienkam vnútorné obchodovanie predpismi pod SEC Pravidlo 144.Nedodržanie týchto predpisov môže mať za následok aj prepadnutie. Obmedzení akcionári majú hlasovacie práva, rovnaké ako všetky ostatné typy akcionár. Obmedzené granty na akcie sa stali obľúbenejšími od polovice roku 2000, keď boli spoločnosti povinné vynakladať granty na opcie na akcie.

Čo sú obmedzené akciové jednotky?

RSU koncepčne pripomínajú obmedzené možnosti akcií, ale líšia sa v niektorých kľúčových ohľadoch. RSU predstavujú an nezabezpečené prísľub zamestnávateľa, že udelí stanovený počet akcie zásob zamestnancovi po dokončení harmonogramu nároku. Niektoré typy plánov umožňujú, aby sa namiesto akcie uskutočnili platby v hotovosti, ale väčšina plánov nariaďuje, aby boli vydané skutočné akcie, aj keď nie skôr, ako sa splnia základné zmluvy.

Podiely na sklade preto nemožno dodať, kým nie sú splnené požiadavky na preberanie a prepadnutie a nie je povolené uvoľnenie. Niektoré plány RSU umožňujú zamestnancovi v určitých medziach sa rozhodnúť, kedy presne akcie dostane, čo môže pomôcť daňové plánovanie. Na rozdiel od štandardne obmedzených akcionárov však účastníci RSU nemajú žiadne hlasovacie práva o akciách počas rozhodujúceho obdobia, pretože v skutočnosti neboli vydané žiadne akcie.Pravidlá každého plánu určujú, či majitelia RSU dostávajú dividenda ekvivalenty.

Ako sa zdaňujú obmedzené zásoby?

Obmedzené zásoby a RSU sa zdaňujú inak ako iné druhy akciových opcií, napríklad štatutárne alebo nelegislatívne plány nákupu zamestnaneckých akcií (ESPP). Tieto plány majú vo všeobecnosti daňové dôsledky v deň uplatnenia alebo predaja, zatiaľ čo obmedzené zásoby sa zvyčajne stanú zdaniteľnými po dokončení plánu nároku. Pri obmedzených plánoch zásob je potrebné počítať s celým množstvom spojených zásob bežný príjem v roku nároku.

Suma, ktorú je potrebné deklarovať, sa určí odpočítaním originálu nákup alebo cvičebná cena zásoby (ktorá môže byť nulová) z reálna trhová hodnota ku dňu, kedy sa zásoba stane v plnom rozsahu. Rozdiel musí akcionár vykázať ako bežný príjem. Ak však akcionár nepredá akcie na základe nároku a predá ich neskôr, akýkoľvek rozdiel medzi predajnou cenou a reálnou trhovou hodnotou k dátumu nároku sa vykazuje ako kapitálový zisk alebo strata.

§ 83 písm. B) Voľby

Akcionári s obmedzeným počtom akcií môžu uvádzať reálnu trhovú hodnotu svojich akcií ako bežný príjem v deň ich udelenia, a nie v prípade, ak im to vznikne, ak si to želajú.The zaobchádzanie s kapitálovými ziskami stále platí, ale začína sa v čase udelenia. Tieto voľby môžu výrazne znížiť množstvo daní, ktoré sa platia na základe plánu, pretože cena akcií v čase udelenia akcií je často oveľa nižšia ako v čase priznania. Táto stratégia môže byť obzvlášť užitočná vtedy, ak existuje časové obdobie medzi udelením akcií a okamihom, kedy došlo k nadobudnutiu (päť a viac rokov).

Príklad: vykazovanie obmedzených zásob

Sam a Alex sú kľúčovými manažérmi vo veľkej korporácii. Každý z nich dostane obmedzené granty na akcie vo výške 10 000 akcií za nula dolárov. V deň udelenia sa akcie spoločnosti obchodujú za 20 dolárov za akciu. Sam sa rozhodne prehlásiť zásoby pri rozhodovaní, kým sa Alex rozhodne pre ošetrenie podľa článku 83 písm. B). Sam preto v roku udelenia grantu nič neprehlasuje, zatiaľ čo Alex musí vykázať 200 000 dolárov ako bežný príjem.

O päť rokov neskôr, v deň, keď sa akcie stanú plne majetkovými, sa akcie obchodujú za 90 dolárov za akciu. V roku, v ktorom vám vznikne nárok, bude musieť Sam vykázať neuveriteľných 900 000 dolárov z bežného príjmu. zatiaľ čo Alex nehlási nič, pokiaľ sa nepredajú akcie, ktoré by potom boli oprávnené na kapitálové zisky liečenie. Preto Alex platí vo väčšine výnosov nižšiu sadzbu, zatiaľ čo Sam musí zaplatiť najvyššiu možnú sadzbu z celého zisku dosiahnutého počas rozhodujúceho obdobia.

Bohužiaľ, s voľbami podľa článku 83 písm. B) existuje značné riziko prepadnutia, ktoré presahuje štandardné riziká prepadnutia, ktoré sú vlastné všetkým obmedzeným akciovým plánom. Ak by Alex opustil spoločnosť skôr, ako sa stane plánom, všetky práva na celú bilanciu akcií by sa mohli vzdať, aj keď poskytnutých akcií vo výške 200 000 dolárov bolo deklarovaných ako príjem. Alex nebude schopný získať späť dane zaplatené v dôsledku týchto volieb. Niektoré plány tiež požadujú, aby zamestnanec zaplatil najmenej časť zásob k dátumu udelenia grantu a túto sumu je možné nahlásiť ako kapitálová strata za týchto okolností.

Zdaňovanie RSU

Zdanenie jednotiek RSU je o niečo jednoduchšie ako v prípade štandardných obmedzených akciových plánov. Pretože pri grante nie sú vydané žiadne skutočné zásoby, nie sú povolené žiadne voľby podľa § 83 písm. B). To znamená, že v živote plánu je iba jeden dátum, ku ktorému je možné deklarovať hodnotu zásob. Vykázaná čiastka sa bude rovnať reálnej trhovej hodnote akcií v deň uplatnenia nároku, čo je tiež dátum doručenia v tomto prípade. Preto je hodnota akcie vykázaná ako bežný príjem v roku, v ktorom sa akcie stávajú.

Spodný riadok

Existuje mnoho rôznych druhov obmedzených zásob a s nimi spojené daňové a prepadávacie pravidlá môžu byť veľmi zložité. Tento článok sa zameriava iba na najdôležitejšie body a nemal by byť interpretovaný ako daňové poradenstvo. Ak to chcete urobiť, obráťte sa na svojho účtovníka alebo Finančný poradca.