Opredelitev globalnega nematerialnega nizko obdavčenega dohodka (GILTI)

Kaj je globalni nematerialni nizko obdavčeni dohodek (GILTI)?

Globalni neopredmeten dohodek z nizkimi obdavčitvami, imenovan GILTI, je kategorija dohodka, ki ga zasluži v tujini Tuje družbe pod nadzorom ZDA (CFC) in so predmet posebne obravnave po ameriškem davku Koda. Namen ameriškega davka na GILTI je preprečiti erozijo davčne osnove ZDA, saj odvrača multinacionalna podjetja od preusmeritve dobiček iz zlahka premikanih sredstev, kot so pravice intelektualne lastnine (IP), iz ZDA v tuje jurisdikcije z davčnimi stopnjami pod ZDA stopnje.

Pred sprejetjem zakona o davčnih olajšavah in delovnih mestih (TCJA) leta 2017 so bila ameriška podjetja in posamezniki obdavčeni z ameriškim davkom na dohodek po vsem svetu. Toda dohodek, ki so ga ustvarile tuje hčerinske družbe ameriških korporacij, je bil obdavčen le, če so ga kot dividende vrnili v ZDA. TCJA je spremenila davčna pravila za večnacionalne družbe, tako da je na splošno oprostila zaslužek aktivnih podjetij tujih podružnic iz obdavčitve podjetij v ZDA, tudi če so vrnjena v domovino.

Razumevanje GILTI

Čeprav je TCJA znižala najvišji davek od dohodkov pravnih oseb s stopnje 35% na 21%, ki je veljala leta 2018, je ameriška davčna stopnja za podjetja še vedno presegla stopnjo v mnogih državah. Nekatere davčne oaze, vključno z Jerseyjem, Guernseyjem in otokom Man, na splošno niso uvedle davka od dohodkov pravnih oseb. vse le z nekaj nizkimi izjemami za nekatere finančne storitve, naravne vire in nepremičnine dohodek. Izpostaviti lastništvo donosnega patenta, na primer v tuji hčerinski družbi po nižji stopnji ali brez davka jurisdikcija namesto v ZDA bi lahko še vedno ustvarila znatne davčne prihranke za multinacionalko podjetje. Zaradi pomislekov, da bi multinacionalke lahko poskušale preseliti dobiček v tujino, da bi se izognile davkom ZDA, TCJA je vključeval določbe, zlasti davek na GILTI, ki preprečujejo takšno izogibanje davkom strategije.

Na splošno je GILTI tuji dohodek, ki ga CFC ustvarijo iz neopredmetenih sredstev, kot so avtorske pravice, blagovne znamke in patenti. CFC so tuje družbe, v katerih je več kot 50% glasov ali vrednosti v lasti ameriških delničarjev, ki imajo vsak v lasti 10% ali več CFC. Delničarji CFC, ki imajo v lasti 10% ali več CFC, so zavezanci za davek na GILTI, ki na splošno velja po stopnji med 10,5% (polovica sedanje redne stopnje davka od dohodkov pravnih oseb 21%) in 13,125%.

Kako deluje davek na GILTI

Davek na GILTI ni usmerjen neposredno v dohodek iz posebnih neopredmetenih sredstev; namesto tega deluje kot oblika minimalnega davka na dobiček nekaterih CFC. Zahteva zapleten izračun, ki določa del dohodka CFC, ki predstavlja GILTI. GILTI je na splošno enak znesku celotnega prihodka CFC, ki presega neto predvideni dohodek CFC donos, ki je enak 10% naložbe družbe CFC v amortizirana, opredmetena poslovna sredstva minus določene obresti strošek.

Ta izračun dejansko ustvarja oprostitev davka od dohodkov pravnih oseb v ZDA za 10 -odstotni donos opredmetenih naložb CFC. CFC dobiček v presežek zneska oprostitve se domneva kot dohodek od naložb v neopredmetena sredstva - tj. več mobilnih sredstev - in je obdavčen kot GILTI. Zato je davek na GILTI še posebej pomemben za CFC, katerih dobiček je visok glede na njihovo naložbo opredmetena ali osnovna sredstva, kot so opravljanje storitev, logistika, nabava, distribucija in tehnologija itd programsko opremo. Za GILTI veljajo tudi posebna pravila za znižanje tujih davčnih dobropisov.

Formula GILTI vključuje težke in podrobne dodelitve odhodkov in kreditov in lahko povzroči višje davčne stopnje nad 13,125%, zlasti če so dohodki podvrženi visokim tujim davčnim stopnjam. Ministrstvo za finance in IRS sta izdala predpise, ki predpisujejo izračun in obravnavo GILTI. Predlagali so tudi uredbe o davčni obravnavi dohodkov iz CFC, ki bi obravnavali nenamerne visoke stopnje ameriškega davka na dohodek, za katerega veljajo visoke tuje davčne stopnje.