Примјењива дефиниција федералне стопе (АФР)
Која је примењива федерална стопа (АФР)?
Примјењива федерална стопа (АФР) је минимална каматна стопа коју Служба унутрашњих прихода (ИРС) дозвољава приватне зајмове. Сваког мјесеца Порезна управа објављује скуп каматних стопа које агенција сматра минималном тржишном стопом за кредите. Свака каматна стопа мања од АФР -а имала би пореске импликације. ИРС објављује ове стопе у складу са Одељком 1274 (д) Код унутрашњих прихода.
Кључне Такеаваис
- Ако су камате на зајам ниже од важећих АФР, то може резултирати опорезивим догађајем за укључене стране.
- ГФИ се користе за утврђивање првобитног дисконта емисије, неизрачунате камате, пореза на поклоне и последица пореза на приход зајмова испод тржишних.
- Странке морају користити АФР који објављује Порезна управа у време када зајмодавац у почетку даје кредит.
Разумевање примењиве федералне стопе (АФР)
ИРС користи АФР као поређење у односу на камату кредити између повезаних страна, као што су чланови породице. Ако сте давали зајам члану породице, морали бисте бити сигурни да је зарачуната камата једнака или већа од минималне важеће федералне стопе.
Пореска управа објављује три АФР-а: краткорочни, средњорочни и дугорочни. Краткорочне стопе АФР-а одређују се из једномесечног просека тржишних приноса од тржишних обавеза, као што су државни записи америчке владе са доспећа од три године или мање. Средњорочне стопе АФР-а потичу од обавеза са роком доспећа дужим од три и до девет година. Дугорочне стопе АФР-а потичу од обвезница са роком доспећа дужим од девет година.
Поред три основне стопе, пресуде у којима се објављују АФР садрже и неколико других стопа које варирају према периоду састављања (годишње, полугодишње, квартално, месечно) и разним другим критеријумима и ситуацијама.
Пример како се користи АФР
Од децембра У 2019, ИРС је навела да је годишњи краткорочни АФР био 1,61%, средњорочни 1,69%, а дугорочни 2,09%. Имајте на уму да је ИРС подложна промени ових стопа АФР -а.
Коју стопу АФР -а користити за породични зајам зависиће од времена предвиђеног за враћање. Рецимо да сте давали зајам члану породице за 10.000 долара који ће бити враћен за годину дана. Зајмопримцу ћете морати да наплатите минималну каматну стопу од 1,61% за кредит. Другим речима, требало би да добијете 161 УСД камате од кредита.
У нашем горњем примеру, свака стопа испод 1,61% могла би покренути опорезиви догађај. На пример, рецимо да сте дали исти кредит, али нисте наплатили камату. Не наплаћујући никакве камате, „изгубили бисте“ 161 УСД прихода од камата, а према пореској управи то би се сматрало опорезивим поклоном. Било која каматна стопа која се наплаћује испод наведеног АФР -а за одређени период кредита сматрала би се пропуштеном каматом и, као резултат тога, била опорезива.
Посебна разматрања
Приликом припреме кредита између повезаних страна, порески обвезници би требали узети у обзир два фактора за одабир исправног АФР -а. Дужина зајма треба да одговара ГФИ: краткорочни (три године или мање), средњорочни (до девет година) и дугорочни (више од девет година).
Ако зајмодавац наплаћује камате по нижој стопи од одговарајуће АФР, ИРС може поново проценити зајмодавца и додајте приписане камате приходу како би одражавале АФР уместо стварног износа који је платила зајмопримац. Такође, ако је зајам већи од годишњег изузећа од пореза на поклоне, то може изазвати опорезиви догађај и може се дуговати порез на приход. У зависности од околности, Порезна управа такође може одредити казне.