สิ่งที่ภาษีของอดีตประธานาธิบดีทรัมป์เปิดเผยเกี่ยวกับกฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกา

เราเรียนรู้อะไรได้บ้างเกี่ยวกับกฎหมายภาษีของสหรัฐฯ จากภาพที่ซับซ้อนของภาษีของอดีตประธานาธิบดีโดนัลด์ ทรัมป์ ที่เกิดขึ้นจากการศึกษาที่ตีพิมพ์ใน The New York Times เกี่ยวกับผลตอบแทนส่วนบุคคลและองค์กรของเขา?

เมื่อวันที่กันยายน 27, 2020, 48 ชั่วโมงก่อนการอภิปรายครั้งแรกของประธานาธิบดีระหว่างอดีตรองประธานาธิบดี Joe Biden และประธานาธิบดี Donald Trump ในขณะนั้น บทความเริ่มต้นใน aseries โดย The New York Times ทบทวนเอกสารภาษีของทรัมป์ รายงานดังกล่าวชี้ให้เห็นถึงความเสี่ยงทางกฎหมาย การเงิน และการเมืองที่ร้ายแรง และประวัติการชำระภาษีที่ต่ำจนน่าตกใจตามที่ The New York Times, ทรัมป์ไม่จ่ายรัฐบาลกลาง ภาษีเงินได้ เป็นเวลา 11 ปีจาก 18 ปีจนถึงปี 2017 และจ่ายเพียง $750 ในแต่ละปี 2016 และ 2017 ในช่วงเวลาเดียวกัน เขาได้อัดฉีดเงินสดจากรายได้จากใบอนุญาตและรายการทีวี การขายหลักทรัพย์ และเงินกู้จำนวนมากเพื่อสูญเสียธุรกิจและก่อให้เกิดเงินหลายร้อยล้านดอลลาร์ สินเชื่อบุคคลค้ำประกัน จากผู้ให้กู้ที่ไม่ระบุชื่อที่จะถึงกำหนดชำระในอีกสี่ปีข้างหน้า

โดนัลด์ ทรัมป์ จะมีได้อย่างไร เลี่ยงภาษีเงินได้ ในขณะที่มีรายได้มากกว่า 427 ล้านดอลลาร์จาก “The Apprentice” ใบอนุญาตและการรับรองระหว่างปี 2000 ถึง 2018? กฎหมายภาษีกำบัง "มืออาชีพด้านอสังหาริมทรัพย์" บุคคลที่มีส่วนร่วมในธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ กฎพิเศษและผลประโยชน์ที่ไม่สามารถใช้ได้กับบุคคลอื่นดังนั้นทรัมป์จึงสามารถอ้างสิทธิ์การสูญเสียภาษีจากธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ของเขาเพื่อชดเชยรายได้จากแหล่งอื่น

พนักงานและผู้เสียภาษีที่ประกอบธุรกิจประเภทอื่นโดยทั่วไปจะต้องหักรายได้และขาดทุนแยกจากกันสำหรับแหล่งรายได้แต่ละแห่ง เนื่องจากกฎภาษีพิเศษ อดีตประธานาธิบดีจึงเป็นเพียงหนึ่งในหลาย ๆ คนในอุตสาหกรรมอสังหาริมทรัพย์ที่จ่ายภาษีเงินได้เพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย การเปิดเผยให้แสงสว่างแก่กรณีพิเศษ ตัดจำหน่าย มีให้สำหรับเจ้าของธุรกิจและบุคคลที่ร่ำรวยอื่น ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์ซึ่ง การวางแผนภาษี ส่งผลให้ภาระภาษีต่ำกว่าผู้เสียภาษีรายได้เฉลี่ย

อดีตประธานาธิบดีทรัมป์ ได้กล่าวด้วยเหตุผลที่ดีว่าเขา “รัก ค่าเสื่อมราคา” กฎภาษีเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างอาคารเป็น "ขาดทุน" มากกว่า 27.5 ปีสำหรับ อสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยและ 39 ปีสำหรับอาคารพาณิชย์ แม้ว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของอาคารจะเพิ่มขึ้นมากกว่า เวลา.คุณสมบัติของทรัมป์ถือผ่าน "การส่งผ่าน" (เรียกอีกอย่างว่า ไหลผ่าน) หน่วยงาน—ห้างหุ้นส่วน และ LLCs—แนวปฏิบัติทางอุตสาหกรรมมาตรฐานสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีนิติบุคคลและช่วยให้หุ้นส่วนบุคคลหรือสมาชิก LLC สามารถรายงานรายได้ของนิติบุคคลและ การหักเงินได้รับประโยชน์อย่างมากจากการคืนภาษีส่วนบุคคลของแต่ละบุคคล

นอกจากนี้ กฎหมายภาษียังอนุญาตให้ผู้เสียภาษีสามารถ แบกกลับ หรือ ซึ่งไปข้างหน้าขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL).ตามที่ The New York Timesทรัมป์อ้างว่าขาดทุน 915.7 ล้านดอลลาร์ในปี 2528 ซึ่งอาจชดเชยรายได้จากทีวี การสร้างแบรนด์ และการลงทุนของทศวรรษที่ประมาณ 600 ล้านดอลลาร์ แม้ว่าเขาจะจ่ายภาษีจำนวน 70.1 ล้านดอลลาร์ตั้งแต่ปี 2548 ถึง 2550 กฎ NOL อนุญาตให้เขานำ NOL กลับไปในปีเหล่านี้และรับเงินคืนเต็มจำนวน ตามที่กล่าวไว้ด้านล่าง การคืนเงินนี้ดูเหมือนจะมีการโต้แย้งย้อนหลังในการตรวจสอบ IRS ของอดีตประธานาธิบดีที่กำลังดำเนินการอยู่

Alan Garten ทนายความขององค์กร Trump ได้ตั้งคำถามกับ ไทม์ส บัญชีซึ่งเขาระบุว่าทั้งหมดหรือเกือบทั้งหมดเป็น "ไม่ถูกต้อง" เขาโต้แย้งว่าทรัมป์จ่ายเงิน “หลายสิบล้านดอลลาร์” ในภาษีของรัฐบาลกลางส่วนบุคคลตั้งแต่ปี 2558 NS ไทม์ส แนะนำว่า Garten อาจหมายถึงประกันสังคม Medicare และ ภาษีพนักงานในครัวเรือน—เช่นเดียวกับรัฐบาลกลาง ภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT)—ไม่ใช่ภาษีเงินได้Garten ยังเทียบเคียงการใช้ .อย่างไม่ถูกต้อง เครดิตภาษี เพื่อชำระภาษี

แม้จะอธิบายไม่ชัดเจน แต่ประมาณการภาษีตามที่รายงานโดย The New York Times ดูเหมือนจะสะท้อนถึงภาระภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของทรัมป์ แต่อาจไม่รวม ภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) ภาษีที่มีจุดประสงค์เพื่อป้องกันไม่ให้บุคคลร่ำรวยล้างภาระภาษีของตนด้วยความสูญเสียมหาศาล อย่างไรก็ตาม AMT ทั้งหมดของทรัมป์อยู่ที่ 23.4 ล้านดอลลาร์ระหว่างปี 2543 ถึง 2560 การคืนเงินที่ตามมาดูเหมือนจะลดจำนวนนั้นลง

กลยุทธ์การลดหย่อนภาษีที่น่าสงสัย

บทความใน The New York Times อธิบายการเรียกร้องภาษีจากการดำเนินงานและธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่อาจนำเสนอประเด็นการตรวจสอบที่สำคัญสำหรับอดีตประธานาธิบดีและองค์กรธุรกิจของเขา พวกเขายังเน้นเส้นทางที่กฎหมายภาษีกำหนดให้ผู้ประกอบการลดภาษีของพวกเขา

การสูญเสีย 'การละทิ้ง' ของคาสิโน

การสอบสวนดำเนินการโดย The New York Times ให้ความสำคัญกับกลยุทธ์การลดภาษีที่น่าสงสัยเกี่ยวกับผลตอบแทนของทรัมป์ การคืนเงินจำนวน 70.1 ล้านดอลลาร์ที่ได้รับสำหรับปี 2548-2550 นั้นดูเหมือนจะเกี่ยวข้องกับการเรียกคืนความเสียหายทางธุรกิจประมาณ 700 ล้านดอลลาร์ในปี 2552 การสูญเสียเหล่านี้น่าจะมาจากการเรียกร้องที่สมบูรณ์ “การละทิ้ง” ของธุรกิจคาสิโนทรัมป์แอตแลนติกซิตี้

พวกเขาจะได้รับอนุญาตหากทรัมป์ไม่ได้รับสิ่งใดตอบแทนจากการเลิกสนใจในธุรกิจนี้ อย่างไรก็ตาม บันทึกการดำเนินการล้มละลายระบุว่าทรัมป์ได้รับหุ้น 5% ของบริษัทผู้สืบทอด ซึ่งจะตัดสิทธิ์การสูญเสียจากการละทิ้งและจำกัดการหักของเขาเป็นการสูญเสีย $3,000 สำหรับ ปี.

ค่าที่ปรึกษาเทียบกับค่าที่ปรึกษา ค่าคอมมิชชั่นพนักงานเทียบกับ ของขวัญ

"ค่าธรรมเนียมที่ปรึกษา" ที่ไม่ระบุซึ่งเห็นตลอดการคืนสินค้า อาจบ่งบอกถึงกลยุทธ์ทั่วไปในการลดรายได้และภาษีของธุรกิจ การหักค่าธรรมเนียมที่ปรึกษาที่จ่ายให้กับ Ivanka Trump เป็นจำนวนเงินรวม 747,622 ดอลลาร์ทำให้เกิดคำถามหลายข้อ ในฐานะลูกจ้างขององค์กรทรัมป์ ไม่ควรให้ Ivanka เป็นที่ปรึกษา กล่าวคือ ผู้รับเหมาอิสระ.

ไม่เหมือนค่าตอบแทนพนักงาน ค่าที่ปรึกษาหลีกเลี่ยง ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เนื่องจากจากผู้จ่ายเงิน แต่การจะนำไปหักลดหย่อนได้นั้น จะต้องเป็นจำนวนเงินที่สมเหตุสมผลและมีมูลค่าตลาด แม้ว่าที่ปรึกษาจะต้องรายงานและชำระภาษี แต่ Ivanka อาจหลีกเลี่ยงภาระภาษีได้ ในฐานะผู้เชี่ยวชาญด้านอสังหาริมทรัพย์ Ivanka อาจมีการสูญเสียอสังหาริมทรัพย์เพียงพอที่จะชดเชยการชำระเงิน การหักค่าธรรมเนียมนี้อาจทำให้กรมสรรพากรแจ้งปัญหาอื่น เจ้าหน้าที่อาจตั้งคำถามว่าค่าธรรมเนียม—ซึ่งเกินการยกเว้นภาษีของขวัญประจำปีที่ $15,000 สำหรับ 2020—เถียงว่าเป็นการโอนทรัพย์สินให้สมาชิกในครอบครัวจริงๆ ซึ่งผู้โอนติดหนี้อยู่ ภาษีของขวัญ

ธุรกิจกับ ค่าใช้จ่ายส่วนตัว

แม้ว่าจะไม่ได้อธิบายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั้งหมดของทรัมป์ แต่บทความนี้ระบุรายการที่อาจเป็นค่าใช้จ่ายส่วนตัวที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้อย่างเหมาะสมโดยตั้งข้อสังเกตว่ากรมสรรพากรอาจไม่อนุญาตการหักเงินสำหรับเครื่องบินที่ใช้สำหรับการเดินทางส่วนบุคคลและค่าใช้จ่ายในการดูแลสำหรับการปรากฏตัวทางทีวีบนพื้นฐานนั้น เนื่องจากการหักค่าธรรมเนียมทางกฎหมายถูกรายงานเป็นเงินก้อน The New York Times ถามว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่จ่ายให้กับทนายความเพื่อเป็นตัวแทนของ Donald Trump, Jr. in การสอบสวนและการตั้งถิ่นฐานทางกฎหมายส่วนบุคคลของอดีตประธานาธิบดีเพื่อรับข้อตกลงไม่เปิดเผยจาก โจทก์

ที่อยู่อาศัยหรือการลงทุน?

อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยของ Trump Seven Springs ในเมืองเบดฟอร์ด รัฐนิวยอร์ก ได้นำเสนอประเด็นเพิ่มเติม แม้ว่า Forbes Eric Trump รายงานว่าทรัพย์สินนั้นเป็นที่อยู่อาศัยส่วนตัว Donald Trump ระบุว่าเป็นการลงทุนและหักภาษีทรัพย์สิน 2.2 ล้านดอลลาร์เป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ การหักภาษีทรัพย์สินสำหรับที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลนั้นขึ้นอยู่กับเพดาน 10,000 ดอลลาร์สำหรับการหักภาษีของรัฐและท้องถิ่น

การประเมินความง่ายในการอนุรักษ์

การหักเงินเพื่อการกุศลในปี 2558 จำนวน 21.1 ล้านดอลลาร์เพื่อความสะดวกในการอนุรักษ์ ซึ่งเป็นหนึ่งในสี่ที่สละสิทธิ์ในการพัฒนาอสังหาริมทรัพย์ Seven Springs บางแห่ง อาจดึงดูดการตรวจสอบของ IRS ได้เช่นกัน การหักดังกล่าวสะท้อนให้เห็นถึงการลดลงของมูลค่าตลาดยุติธรรมของอสังหาริมทรัพย์หลังจากการบริจาค ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีอภิปรายว่าความสะดวกในการอนุรักษ์บางอย่างเพิ่มมูลค่าทรัพย์สินจริงหรือไม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งที่ที่พวกเขาปกป้องความน่าดึงดูดใจตามธรรมชาติของที่ดินที่เหลืออยู่ของผู้บริจาค ในมุมมองของคำถามที่รายงานอย่างกว้างขวางเกี่ยวกับข้อกล่าวหาว่าบริการตนเองไม่สอดคล้องกันในการประเมินมูลค่าของ ทรัพย์สินของทรัมป์เพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน มูลค่าที่อ้างสิทธิ์สำหรับการผ่อนปรนของ Seven Springs อาจเป็น ถูกท้าทาย

กรมสรรพากรและการตรวจสอบที่ไม่มีที่สิ้นสุด

ความซับซ้อนและขนาดขององค์กรธุรกิจและการเงินของทรัมป์—พร้อมกับความก้าวร้าวมากมายของเขา ตำแหน่งทางภาษี บางอย่างที่ถูกกฎหมายและอื่น ๆ ที่น่าสงสัย—อาจต้องขยายระยะเวลาให้นานขึ้นอย่างเข้าใจได้ การตรวจสอบ ทั้งทนายความของกรมสรรพากรและทรัมป์อาจจะปกป้องตำแหน่งของพวกเขาอย่างเข้มข้น อย่างไรก็ตาม ช่วงเวลาของการตรวจสอบของทรัมป์นั้นมีความโดดเด่น สาเหตุอย่างน้อยบางส่วนอาจเป็นเพราะผลของการยกกลับที่สูญเสียไปและการยกไปข้างหน้านั้นจำเป็นต้องมีข้อยกเว้น การขยายอายุความของอายุความที่อาจได้รับผลกระทบจากการแก้ไขข้อเรียกร้องในครั้งต่อไป ช่วงเวลา

The New York Times เปิดเผยว่าการคืนเงินจำนวน 70.1 ล้านดอลลาร์สำหรับปี 2548-2550 นั้นเห็นได้ชัดว่ามีการส่งต่อตามที่กฎหมายกำหนดไปยัง Congressional Joint คณะกรรมการว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (JCT) หลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น—และไม่ใช่ก่อนการชำระเงิน—เพื่อการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญที่ไม่ฝักใฝ่ฝ่ายใดของคณะกรรมการ พนักงานมืออาชีพ ระยะเวลาแสดงให้เห็นว่ากรมสรรพากรไม่ได้โต้แย้งการเรียกร้องเงินคืนในขั้นต้นหรือว่าได้บรรลุข้อตกลงเบื้องต้นกับองค์กรทรัมป์เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีภาษี อย่างไรก็ตาม การสนทนาระหว่างเจ้าหน้าที่ IRS และเจ้าหน้าที่ JCT ยังคงดำเนินต่อไป ความเป็นไปได้ที่เจ้าหน้าที่ JCT ซึ่งเป็นกลุ่มเดียวกับที่ในปี 1974 ได้ทบทวนภาษีของประธานาธิบดี Nixon และพบว่ามีบางอย่าง การหักเงินไม่เหมาะสม - อาจไม่เห็นด้วยกับการคืนเงินที่เสนออาจทำให้ทั้ง IRS และ Trump ทนายความ

บรรทัดล่าง

ตาม The New York Times’ การวิเคราะห์ อดีตประธานาธิบดีทรัมป์ได้รับหลายร้อยล้านดอลลาร์ในช่วงทศวรรษที่ผ่านมา ส่วนใหญ่ได้รับจาก "เด็กฝึกงาน" และค่าธรรมเนียมใบอนุญาต อย่างไรก็ตาม ในเวลาเดียวกัน ยกเว้น Trump Tower และผลประโยชน์ในทรัพย์สินสองแห่งที่ Vornado เป็นเจ้าของและดำเนินการ—ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ของ Trump ก่อให้เกิดความสูญเสียมหาศาล

ตอนนี้รายได้ "เด็กฝึกงาน" ของทรัมป์สิ้นสุดลงเป็นส่วนใหญ่ ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตลดลง และหลักทรัพย์ส่วนใหญ่ของเขา การลงทุนถูกขายออกไป ในขณะที่การสูญเสียจากการดำเนินงานด้านอสังหาริมทรัพย์จำนวนมากกำลังเพิ่มขึ้น การถือครองสภาพคล่องของเขาค่อนข้างมาก ถูก จำกัด. นอกจากนี้ ความไม่สอดคล้องกันที่ชัดเจนระหว่างการสูญเสียการคืนภาษีของเขากับรายงานทางการเงินของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับรายได้ประจำปีในหลายร้อยล้านทำให้เกิดปัญหาด้านชื่อเสียงและทางกฎหมาย

ในสถานะทางการเงินที่ตกต่ำนี้ อดีตประธานาธิบดีอาจต้องเผชิญกับหนี้สินมหาศาล เขาจะรับผิดชอบเป็นการส่วนตัวในการค้ำประกันเงินกู้ส่วนบุคคลจำนวน 421 ล้านดอลลาร์ซึ่งส่วนใหญ่จะครบกำหนดในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า การเปิดเผยของเขาต่อผู้ให้กู้ซ้ำแล้วซ้ำอีกสถานการณ์การล้มละลายของเขาในปี 1990 นอกจากนี้ ไทม์ส ประมาณการว่าหนี้สินภาษีของรัฐบาลกลางของเขาอาจเกิน 100 ล้านดอลลาร์

รายงานการหลีกเลี่ยงภาษีของโดนัลด์ ทรัมป์ และความเสี่ยงทางการเงินที่อาจจะเกิดขึ้นอาจรบกวนผู้มีสิทธิเลือกตั้งทั่วไปที่จ่ายเงิน มากกว่า $750 ในภาษีเงินได้ประจำปี และตัดทอนภาพลักษณ์ที่ประกาศตัวเองว่าประสบความสำเร็จอย่างชาญฉลาด มหาเศรษฐี

เมื่อการเลือกตั้งสิ้นสุดลง Donald Trump ออกจากตำแหน่ง อย่างไรก็ตาม การสอบสวนและความยิ่งใหญ่ของการเปิดเผยทางการเงินของอดีตประธานาธิบดี ซึ่งเขาปฏิเสธ—และการปฏิเสธ ระบุช่องโหว่ที่อาจเกิดขึ้นกับผู้ให้กู้ที่ไม่ระบุชื่อของเขา - ทำให้เกิดความกังวลเกี่ยวกับผลกระทบของพวกเขาว่ามีหรือไม่ ใด ๆ ผลประโยชน์ทับซ้อน ขณะอยู่ในสำนักงาน

มากกว่า The New YorkTimes การเปิดเผยเกี่ยวกับการปฏิบัติทางภาษีที่น่าสงสัยคำอธิบายของโอกาสที่รหัสภาษีให้เจ้าของธุรกิจที่ร่ำรวยเพื่อ หลีกเลี่ยงภาษีอย่างถูกต้องตามกฎหมาย—โอกาสที่ผู้เสียภาษีทั่วไปไม่สามารถหาได้—อาจสร้างการสนับสนุนในวงกว้างสำหรับการปฏิรูปภาษีในช่วงหลายปีที่ผ่านมา มา.