ข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับฐานต้นทุนที่ปรับปรุง (ACB)
ฐานต้นทุนที่ปรับปรุง (ACB) คืออะไร?
ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้ว (ACB) คือ ภาษีเงินได้ หมายถึง การเปลี่ยนแปลงมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่เกิดจากการปรับปรุง การซื้อใหม่ การขาย การจ่ายเงินหรือปัจจัยอื่นๆ ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วสามารถคำนวณได้แบบเดี่ยวหรือแบบต่อหน่วย และแสดงถึงต้นทุนจริงสำหรับผู้ซื้อหรือผู้ขาย
ประเด็นที่สำคัญ
- เกณฑ์ต้นทุนที่ปรับปรุง (ACB) จะแก้ไขเกณฑ์ต้นทุนของสินทรัพย์เพื่อบัญชีสำหรับค่าธรรมเนียม ค่าคอมมิชชัน หรือค่าธรรมเนียมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม
- ACB ยังสามารถปรับเปลี่ยนพื้นฐานทางภาษีตามการเปลี่ยนแปลงที่มีสาระสำคัญหรือการปรับปรุงทุนที่ทำกับสินทรัพย์ที่มีผลกระทบต่อมูลค่าของมัน
- ACB ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นหลักในการรายงานกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนหรือค่าเสื่อมราคา
ทำความเข้าใจกับฐานต้นทุนที่ปรับปรุง (ACB)
NS มูลค่าทางบัญชี สามารถปรับได้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงหรือการปรับปรุงที่ทำกับสินทรัพย์ เช่น การอัพเกรดเป็นอสังหาริมทรัพย์ตัวอย่างเช่น หากบริษัทซื้ออาคารสำนักงาน แล้วลงทุนเงินเพิ่มเติมเพื่อขยายและปรับปรุงอาคาร ต้นทุนรวมจะถูกนำมารวมเข้าด้วยกันเพื่อค้นหาฐานต้นทุนที่ปรับแล้ว
อย่างไรก็ตาม ค่าบำรุงรักษาและซ่อมแซมทรัพย์สินจะไม่นำมาพิจารณาในสมการฐานต้นทุนที่ปรับปรุงใหม่จะถูกนำมาใช้ในการคำนวณกำไรหรือขาดทุนเมื่อมีการขาย หากขายอาคารในตัวอย่างข้างต้น ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วจะถูกเปรียบเทียบกับราคาขายเพื่อกำหนดผลตอบแทนของสินทรัพย์ ในเขตอำนาจศาลบางแห่ง ต้องใช้ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วเป็นต้นทุนของสินทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการเพิ่มทุน
วิธีคำนวณฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้ว
เงินปันผลที่นำกลับมาลงทุนและค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับโบรกเกอร์อาจรวมอยู่ในฐานต้นทุนที่ปรับแล้ว หากสามารถลดค่าคอมมิชชั่นดังกล่าวได้ อาจมีการปรับปรุงฐานต้นทุนที่ปรับแล้ว การคำนวณฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดต้นทุนที่แท้จริงของการลงทุน
หน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจกำหนดให้ต้องชำระภาษีจากกำไรจากการลงทุนและอสังหาริมทรัพย์ประเภทอื่นๆ ซึ่งเป็นเหตุให้ต้องคำนวณฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้ว นอกจากนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีเหล่านั้นยังอาจกำหนดให้มีการบันทึกยอดรวมของฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วเพื่อวัตถุประสงค์ในการยื่นภาษี
ในการกำหนดฐานต้นทุนที่ปรับปรุง จะต้องคำนึงถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อการลงทุน รวมถึงพันธบัตร หุ้น และกองทุนรวมด้วย ซึ่งรวมถึงค่าคอมมิชชั่นและค่าธรรมเนียมที่เกิดจากการซื้อสินทรัพย์ด้วยต้นทุนโดยรวมหารด้วยหุ้นของสินทรัพย์ ต้องคำนวณฐานต้นทุนที่ปรับปรุงใหม่เนื่องจากมีการซื้อหรือขายหุ้นเพิ่มขึ้น รวมถึงค่าธรรมเนียมการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง
ฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วจะมีผลเมื่อต้องกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม การคำนวณจะทำด้วยสูตรที่รายได้จากการขายสินทรัพย์หลังค่าธรรมเนียมการทำธุรกรรม แยกตัวประกอบแล้วลบฐานต้นทุนที่ปรับปรุงแล้วคูณด้วยจำนวนหุ้นทั้งหมดในการทำธุรกรรม