คำจำกัดความของการด้อยค่า (การบัญชี)

การด้อยค่าคืออะไร?

ใน การบัญชีการด้อยค่าหมายถึงการลดลงอย่างถาวรในมูลค่าสินทรัพย์ของบริษัท โดยทั่วไป a สินทรัพย์ถาวร หรือ an สินทรัพย์ไม่มีตัวตน. เมื่อทดสอบสินทรัพย์เพื่อการด้อยค่า กำไรรวม กระแสเงินสดหรือผลประโยชน์อื่น ๆ ที่คาดว่าจะสร้างขึ้นโดยสินทรัพย์เฉพาะนั้นโดยเปรียบเทียบกับปัจจุบันเป็นระยะ มูลค่าทางบัญชี. หากกำหนดว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์นั้นสูงกว่ากระแสเงินสดในอนาคตหรือประโยชน์ของสินทรัพย์นั้น ความแตกต่างระหว่างทั้งสองถูกตัดออกและมูลค่าของสินทรัพย์ลดลงในยอดคงเหลือของ บริษัท แผ่น.

ทำความเข้าใจการด้อยค่า

การด้อยค่ามักใช้เพื่ออธิบายการลดลงอย่างมากในมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของสินทรัพย์ถาวร การด้อยค่าอาจเกิดขึ้นเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายหรือสถานการณ์ทางเศรษฐกิจโดยรอบบริษัทหรือผู้บาดเจ็บ การสูญเสีย จากความหายนะที่คาดไม่ถึง

ตัวอย่างเช่น บริษัทก่อสร้างอาจประสบปัญหาการด้อยค่าของเครื่องจักรและอุปกรณ์ภายนอกอาคารหลังภัยพิบัติทางธรรมชาติ ดูเหมือนว่าจะลดลงอย่างกะทันหันและใหญ่ใน มูลค่ายุติธรรม ของสินทรัพย์ต่ำกว่าของมัน มูลค่าตามบัญชี. มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หรือที่เรียกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ ค่าเสื่อมราคาสะสม ที่บันทึกไว้ในงบดุลของบริษัท

นักบัญชีจะทดสอบสินทรัพย์สำหรับการด้อยค่าที่อาจเกิดขึ้นเป็นระยะ หากมีการด้อยค่าใด ๆ ให้ผู้ทำบัญชี เขียนออก ความแตกต่างระหว่าง มูลค่ายุติธรรมและมูลค่าตามบัญชี. โดยปกติมูลค่ายุติธรรมจะคำนวณจากผลรวมของกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตของสินทรัพย์ที่ยังไม่ได้ลดราคาและที่คาดหวัง มูลค่าของช่วยเหลือซึ่งเป็นสิ่งที่บริษัทคาดหวังจะได้รับจากการขายหรือจำหน่ายสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดอายุ

บัญชีอื่นๆ ที่อาจเสียหายและจำเป็นต้องทบทวนและจดบันทึกเป็นบัญชีของบริษัท ความปรารถนาดี และลูกหนี้ สินทรัพย์ระยะยาวมีความเสี่ยงที่จะด้อยค่าเป็นพิเศษ เนื่องจากราคาตามบัญชีมีระยะเวลานานในการด้อยค่า

แอปที่คล้ายกับ an สินทรัพย์ด้อยคุณภาพทุนของบริษัทก็อาจเสียหายได้เช่นกัน ทุนด้อยค่า เหตุการณ์เกิดขึ้นเมื่อทุนรวมของบริษัทน้อยกว่า มูลค่าที่ตราไว้ ของบริษัท หุ้นทุน. อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับการด้อยค่าของสินทรัพย์ ทุนที่ด้อยค่าสามารถกลับรายการได้โดยธรรมชาติเมื่อทุนรวมของบริษัทเพิ่มขึ้นกลับสูงกว่ามูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นทุน

การด้อยค่าเทียบกับ ค่าเสื่อมราคา

สินทรัพย์ถาวร เช่น เครื่องจักรและอุปกรณ์ เสื่อมค่าตามกาลเวลา ปริมาณของ ค่าเสื่อมราคา ที่นำมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีจะขึ้นอยู่กับกำหนดการที่กำหนดไว้ล่วงหน้าโดยใช้ทั้ง เส้นตรง หรือหนึ่งในหลาย ๆ ค่าเสื่อมราคาเร่ง วิธีการ ตารางการคิดค่าเสื่อมราคาอนุญาตให้มีการกระจายชุดของการลดมูลค่าของสินทรัพย์ตลอดอายุการใช้งาน ซึ่งแตกต่างจากการด้อยค่าซึ่งบัญชีสำหรับมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่ลดลงอย่างผิดปกติและรุนแรง ค่าเสื่อมราคาจะใช้เพื่อบัญชีสำหรับการสึกหรอโดยทั่วไปของสินทรัพย์ถาวรเมื่อเวลาผ่านไป

ข้อกำหนดสำหรับการด้อยค่า

ภายใต้ หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) ถือว่าสินทรัพย์ด้อยค่าเมื่อมูลค่ายุติธรรมต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี การตัดจำหน่ายเนื่องจากขาดทุนจากการด้อยค่าอาจส่งผลกระทบในทางลบต่องบดุลของบริษัทและผลลัพธ์ อัตราส่วนทางการเงิน. ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่บริษัทจะต้องทดสอบการด้อยค่าของสินทรัพย์เป็นระยะๆ สินทรัพย์บางอย่าง เช่น ค่าความนิยมที่ไม่มีตัวตน จะต้องได้รับการทดสอบการด้อยค่าเป็นประจำทุกปี เพื่อให้แน่ใจว่ามูลค่าของสินทรัพย์จะไม่สูงเกินจริงในงบดุล

GAAP ยังแนะนำให้บริษัทต่างๆ พิจารณาเหตุการณ์และสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นระหว่างปี การทดสอบการด้อยค่าเพื่อตรวจสอบว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ลดลงต่ำกว่ามูลค่ายุติธรรมหรือไม่ มูลค่าบรรทุกสถานการณ์เฉพาะที่สินทรัพย์อาจเกิดการด้อยค่าและไม่สามารถกู้คืนได้ รวมถึงเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกับ วัตถุประสงค์ในการใช้งานของสินทรัพย์ ความต้องการของผู้บริโภคที่ลดลง ความเสียหายต่อทรัพย์สิน หรือการเปลี่ยนแปลงที่ไม่พึงประสงค์ต่อปัจจัยทางกฎหมายที่ส่งผลกระทบต่อ สินทรัพย์. หากสถานการณ์ประเภทนี้เกิดขึ้นกลางปี ​​สิ่งสำคัญคือต้องทดสอบการด้อยค่าทันที

แนวทางปฏิบัติของ GAAP มาตรฐานคือการทดสอบสินทรัพย์ถาวรสำหรับการด้อยค่าที่ระดับต่ำสุดซึ่งมีกระแสเงินสดที่สามารถระบุได้ ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตรถยนต์ควรทดสอบการด้อยค่าของเครื่องจักรแต่ละเครื่องในโรงงานผลิตมากกว่าสำหรับโรงงานผลิตระดับสูงเอง อย่างไรก็ตาม หากไม่มีกระแสเงินสดที่สามารถระบุได้ในระดับต่ำนี้ ก็สามารถทดสอบการด้อยค่าที่ระดับกลุ่มสินทรัพย์หรือนิติบุคคลได้

ตัวอย่างการด้อยค่า

บริษัท ABC ซึ่งตั้งอยู่ในฟลอริดา ซื้ออาคารเมื่อหลายปีก่อนที่a ค่าใช้จ่ายในอดีต จาก $250,000. มีการคิดค่าเสื่อมราคาอาคารรวม $100,000 และดังนั้นจึงมีค่าเสื่อมราคาสะสม $100,000 มูลค่าตามบัญชีของอาคารหรือมูลค่าตามบัญชีคือ 150,000 ดอลลาร์ในงบดุลของบริษัท พายุเฮอริเคนระดับ 5 สร้างความเสียหายให้กับโครงสร้างอย่างมาก และบริษัทพิจารณาว่าสถานการณ์นั้นมีคุณสมบัติสำหรับการทดสอบการด้อยค่า

หลังจากประเมินความเสียหายแล้ว บริษัท ABC ได้พิจารณาว่าขณะนี้อาคารมีมูลค่าเพียง 100,000 ดอลลาร์เท่านั้น อาคารจึงมีการด้อยค่าและต้องบันทึกมูลค่าทรัพย์สินเพื่อป้องกันการพูดเกินจริงในงบดุล รายการเดบิตทำรายการ "ขาดทุนจากการด้อยค่า" ซึ่งจะปรากฏบน งบกำไรขาดทุน เป็นการลดลงของ รายได้สุทธิในจำนวน 50,000 ดอลลาร์ (มูลค่าตามบัญชี 150,000 ดอลลาร์ - มูลค่ายุติธรรมที่คำนวณได้ 100,000 ดอลลาร์) เป็นส่วนหนึ่งของรายการเดียวกัน เครดิตมูลค่า $50,000 จะถูกโอนไปยังบัญชีสินทรัพย์ของอาคารเพื่อลด ยอดคงเหลือของสินทรัพย์หรือบัญชีงบดุลอื่นที่เรียกว่า "สำรองสำหรับการด้อยค่า ขาดทุน"

คำถามที่พบบ่อย

การด้อยค่าถูกกำหนดอย่างไร?

ภายใต้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) สินทรัพย์จะถือว่ามีการด้อยค่าเมื่อมูลค่ายุติธรรมต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี เมื่อทดสอบการด้อยค่าของสินทรัพย์ กำไรรวม กระแสเงินสด หรือผลประโยชน์อื่น ๆ ที่คาดว่าจะสร้างขึ้นโดยสินทรัพย์เฉพาะนั้นจะถูกเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชีปัจจุบันเป็นระยะ หากกำหนดว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์สูงกว่ากระแสเงินสดในอนาคตหรือผลประโยชน์ของสินทรัพย์ การด้อยค่าจะเกิดขึ้น

อะไรคือความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาและการด้อยค่า?

ซึ่งแตกต่างจากการด้อยค่าซึ่งบัญชีสำหรับมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ที่ลดลงอย่างผิดปกติและรุนแรง ค่าเสื่อมราคาจะใช้เพื่อบัญชีสำหรับการสึกหรอโดยทั่วไปของสินทรัพย์ถาวรเมื่อเวลาผ่านไป สินทรัพย์ถาวร เช่น เครื่องจักรและอุปกรณ์ เสื่อมค่าตามกาลเวลา จำนวนค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีจะขึ้นอยู่กับกำหนดการที่กำหนดไว้ล่วงหน้าโดยใช้เส้นตรงหรือวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งรัดหลายวิธี

การด้อยค่าคิดอย่างไร?

หากมีการด้อยค่านักบัญชีจะตัดส่วนต่างระหว่างมูลค่ายุติธรรมกับมูลค่าตามบัญชีกับมูลค่าของสินทรัพย์ที่ลดลงในงบดุลของบริษัท โดยปกติมูลค่ายุติธรรมจะคำนวณจากผลรวมของกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตของสินทรัพย์ที่ยังไม่ได้ลดราคาและที่คาดหวัง มูลค่าซากซึ่งบริษัทคาดว่าจะได้รับจากการขายหรือจำหน่ายสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดระยะเวลา ชีวิต.