คำจำกัดความความปลอดภัยที่มีจำหน่าย

ความปลอดภัยที่มีจำหน่ายสำหรับการขายคืออะไร?

หลักทรัพย์เผื่อขาย (AFS) คือตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ซื้อโดยมีเจตนาขายก่อนครบกำหนดหรือถือครองไว้เป็นเวลานานหากไม่มีวันครบกำหนด มาตรฐานการบัญชีกำหนดให้บริษัทจัดประเภทเงินลงทุนในตราสารหนี้หรือตราสารทุนเมื่อซื้อเป็น ถือจนครบกำหนด, ถือไว้เพื่อการค้าหรือพร้อมจำหน่าย หลักทรัพย์เผื่อขายแสดงตามมูลค่ายุติธรรม การเปลี่ยนแปลงมูลค่าระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีรวมอยู่ใน สะสมกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ในส่วนทุนของ งบดุล.

การรักษาความปลอดภัยสำหรับการขายทำงานอย่างไร

การขายเผื่อขาย (AFS) เป็นคำศัพท์ทางบัญชีที่ใช้อธิบายและจัดประเภทสินทรัพย์ทางการเงิน เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่ไม่ได้จัดประเภทเป็นหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการค้าหรือถือจนครบกำหนด ซึ่งเป็นสินทรัพย์ทางการเงินอีกสองประเภท หลักทรัพย์ AFS นั้นไม่มีกลยุทธ์และมักจะมีราคาตลาดพร้อม

กำไรและขาดทุนที่ได้รับจากการรักษาความปลอดภัย AFS จะไม่สะท้อนให้เห็นใน รายได้สุทธิ (ต่างจากการลงทุนเพื่อการค้า) แต่ปรากฏใน รายได้เบ็ดเสร็จอื่นๆ (OCI) จัดประเภทจนกว่าจะจำหน่าย รายได้สุทธิถูกรายงานใน งบกำไรขาดทุน. ดังนั้น กำไรขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของหลักทรัพย์ AFS จะไม่แสดงในงบกำไรขาดทุน

กำไรสุทธิสะสมในหลายรอบระยะเวลาบัญชีเข้า กำไรสะสม ในงบดุล ในทางตรงกันข้าม OCI ซึ่งรวมถึงกำไรและขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจากหลักทรัพย์ AFS จะถูกเปลี่ยนเป็น "กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสม" ในงบดุล ณ สิ้นรอบระยะเวลาบัญชี กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นสะสมแสดงต่ำกว่ากำไรสะสมใน ทุน ส่วนของงบดุล

พร้อมขาย เทียบกับ ถือไว้เพื่อการค้าเทียบกับ หลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น หลักทรัพย์แบ่งออกเป็น 3 ประเภท ได้แก่ หลักทรัพย์เผื่อขาย หลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการค้า และหลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด หลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการค้า จะซื้อและถือไว้เพื่อขายเป็นหลักในระยะสั้น จุดประสงค์คือการทำกำไรจากการเทรดที่รวดเร็วมากกว่าการลงทุนระยะยาว อีกด้านหนึ่งของสเปกตรัมคือ หลักทรัพย์ที่ถือจนครบกำหนด. เหล่านี้เป็นตราสารหนี้หรือตราสารทุนที่บริษัทวางแผนจะถือไว้จนครบกำหนด ตัวอย่างจะเป็น หนังสือรับรองการฝากเงิน (CD) พร้อมกำหนดวันครบกำหนด มีจำหน่ายหรือ AFS เป็นหมวดหมู่ที่จับได้ทั้งหมดที่อยู่ตรงกลาง รวมถึงหลักทรัพย์ทั้งตราสารหนี้และทุนที่บริษัทวางแผนจะถือไว้ระยะหนึ่งแต่สามารถขายออกไปได้เช่นกัน

จากมุมมองทางบัญชี แต่ละหมวดหมู่เหล่านี้ได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกัน และมีผลกับกำไรหรือขาดทุนที่ปรากฏในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน การบัญชีสำหรับหลักทรัพย์ AFS นั้นคล้ายกับการบัญชีสำหรับการซื้อขายหลักทรัพย์ เนื่องจากเป็นการลงทุนระยะสั้น จึงบันทึกด้วยมูลค่ายุติธรรม อย่างไรก็ตาม สำหรับหลักทรัพย์เพื่อค้า กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงของมูลค่าตลาดยุติธรรมจะบันทึกในรายได้จากการดำเนินงานและปรากฏในงบกำไรขาดทุน

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าหลักทรัพย์เผื่อขายบันทึกเป็นกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น (OCI) บางบริษัทรวมข้อมูล OCI ไว้ด้านล่างงบกำไรขาดทุน ในขณะที่บริษัทอื่นๆ จัดเตรียมกำหนดการแยกต่างหากโดยให้รายละเอียดว่าอะไรรวมอยู่ในรายได้เบ็ดเสร็จรวม

การบันทึกการรักษาความปลอดภัยสำหรับการขาย

หากบริษัทซื้อหลักทรัพย์เผื่อขายด้วยเงินสดมูลค่า 100,000 ดอลลาร์ บริษัทจะบันทึกเครดิตเป็นเงินสดและหักจากหลักทรัพย์เผื่อขายจำนวน 100,000 ดอลลาร์ หากมูลค่าของหลักทรัพย์ลดลงเหลือ 50,000 ดอลลาร์ภายในรอบระยะเวลารายงานถัดไป การลงทุนจะต้อง "เขียนลง" เพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าตลาดยุติธรรมของหลักทรัพย์ มูลค่าที่ลดลงนี้บันทึกเป็นเครดิตมูลค่า 50,000 ดอลลาร์สำหรับหลักทรัพย์เผื่อขายและหักจากรายได้เบ็ดเสร็จอื่น

ในทำนองเดียวกัน หากการลงทุนมีมูลค่าเพิ่มขึ้นในเดือนถัดไป ก็จะบันทึกเป็นการเพิ่มขึ้นของกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นๆ ไม่จำเป็นต้องขายหลักทรัพย์เพื่อให้การเปลี่ยนแปลงมูลค่ารับรู้ใน OCI ด้วยเหตุนี้กำไรและขาดทุนเหล่านี้จึงถือเป็น "ยังไม่เกิดขึ้นจริง" จนกว่าจะมีการขายหลักทรัพย์