รายได้ที่ต้องเสียภาษีธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง (UBTI)

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องหมายถึงอะไร?

รายได้ที่ต้องเสียภาษีธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง (UBTI) คือรายได้ที่สร้างเป็นประจำโดยนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีโดยใช้กิจกรรมที่ต้องเสียภาษี รายได้นี้ไม่เกี่ยวข้องกับหน้าที่หลักของกิจการ แต่จำเป็นต้องสร้างรายได้ส่วนเล็กๆ

ณ วันที่ 23 เมษายน 2020 กรมสรรพากรได้ออกคำแนะนำสำหรับการคำนวณ UBTI คำแนะนำนี้ให้คำแนะนำแก่ผู้เสียภาษีในการใช้กฎไซโล UBTI สำหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี

การทำความเข้าใจรายได้ที่ต้องเสียภาษีธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง (UBTI)

NS ประมวลรัษฎากรภายใน (IRC)มาตรา 501 ให้สถานะการยกเว้นภาษีแก่องค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีและเป็นประโยชน์ร่วมกันที่หลากหลาย

อย่างไรก็ตาม องค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี เช่น องค์กรไม่แสวงหากำไรหรือการศึกษา องค์กรอาจต้องเสียภาษีหากมีส่วนร่วมและได้รับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง NS สรรพากรบริการ (IRS) กำหนดรายได้ที่เกิดจากกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องเป็นรายได้จากการค้าหรือธุรกิจอย่างสม่ำเสมอ ดำเนินการต่อไปซึ่งไม่เกี่ยวข้องอย่างเป็นสาระสำคัญกับวัตถุประสงค์ที่เป็นพื้นฐานของการยกเว้นขององค์กรจาก ภาษี.

UBTI เปิดตัวในปี 1950 เพื่อให้แน่ใจว่าธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีสามารถแข่งขันกับบริษัทที่ต้องเสียภาษีอย่างยุติธรรมในกิจกรรมที่ก่อให้เกิดผลกำไรนอกจากนี้ UBTI ยังป้องกันหรือจำกัดนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีไม่ให้มีส่วนร่วมในธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์หลักของพวกเขา รูปแบบส่วนใหญ่ของ รายได้แบบพาสซีฟ, เช่น เงินปันผล, รายได้ดอกเบี้ย และ กำไรจากทุน จากการขายหรือแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทุนไม่ถือเป็น UBTIหากนักลงทุนถือ การจัดการเกษียณอายุรายบุคคล (IRA) ที่เพียงแค่ลงทุนในหุ้นแบบดั้งเดิม กองทุนรวม และอีทีเอฟ กฎของ UBTI มักจะไม่มีผลบังคับใช้ อย่างไรก็ตาม หากกองทุนมีรายได้เข้าเกณฑ์ UBTI กองทุนอาจต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น รายได้จากธุรกิจร้านอาหารที่ไหลเข้าสู่ IRA นั้นต้องเสียภาษีและต้องเสียภาษี UBTI

ธุรกรรมบางอย่างที่อาจถือเป็นกิจกรรมทางธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง ได้แก่:

• การซื้อและขายอสังหาริมทรัพย์จำนวนมากในหนึ่งปี
• การดำเนินการในธุรกิจต่างๆ เช่น ร้านอาหาร ร้านสะดวกซื้อ โรงแรมขนาดเล็ก สถานีบริการน้ำมัน ฯลฯ ที่สร้างรายได้เชิงรุกและดำเนินการผ่าน เอนทิตีส่งผ่านเช่น บริษัทจำกัด (LLC) หรือ ห้างหุ้นส่วนจำกัดมาสเตอร์ (MLP)
• โดยใช้ ระยะขอบ ในการซื้อหุ้น
• ทำสินเชื่อส่วนบุคคลหลายรายการภายในปีที่กำหนด

รายได้ที่เกิดจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีที่มีสิทธิ์ต้องเสียภาษีโดยประมาณสูงถึง 37% ของรายได้ที่มากกว่า 12,750 ดอลลาร์ (ณ ปี 2019)แบบฟอร์ม 990-W "ภาษีโดยประมาณสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องสำหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี" เป็นเอกสารที่จัดทำโดย IRS เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีโดยประมาณที่จำเป็น องค์กรที่ได้รับการยกเว้นที่มี $1,000 หรือมากกว่าของ รายได้รวม จากธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้องต้องยื่นภาษีเพิ่มเติมกับ IRS ผ่านแบบฟอร์ม 990-Tองค์กรต้องจ่ายภาษีโดยประมาณหากคาดว่าภาษีสำหรับปีจะอยู่ที่ 500 ดอลลาร์ขึ้นไป