วิธีการเก็บภาษีของสต็อคที่ถูกจำกัดและหน่วยสต็อคที่ถูกจำกัด (RSU) จะถูกเก็บภาษี

ค่าตอบแทนพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายที่สำคัญสำหรับองค์กรส่วนใหญ่ ดังนั้นหลายบริษัทจึงพบว่าการชำระอย่างน้อยบางส่วนในรูปของหุ้นทำได้ง่ายขึ้น ค่าตอบแทนประเภทนี้มีข้อดีสองประการ: ช่วยลดปริมาณเงินสดที่นายจ้างต้องเสียไป และยังทำหน้าที่เป็นสิ่งจูงใจสำหรับผลิตภาพของพนักงานอีกด้วย

มีหลายประเภท การชดเชยหุ้นและแต่ละแห่งมีกฎเกณฑ์และข้อบังคับของตนเอง ผู้บริหารที่ได้รับ ตัวเลือกหุ้น ต้องเผชิญกับกฎพิเศษชุดหนึ่งที่จำกัดสถานการณ์ที่พวกเขาอาจใช้สิทธิและขายได้ บทความนี้จะตรวจสอบลักษณะของ สินค้ามีจำนวนจำกัด และ หน่วยหุ้นจำกัด (RSU) และวิธีเก็บภาษี

สต็อกจำกัดคืออะไร?

หุ้นจำกัดคือตามคำนิยาม หุ้นที่มอบให้แก่ผู้บริหารที่ไม่สามารถโอนสิทธิ์ได้และอยู่ภายใต้ ริบ ภายใต้เงื่อนไขบางประการ เช่น การเลิกจ้าง หรือการไม่ปฏิบัติตามผลการดำเนินงานขององค์กรหรือส่วนบุคคล เกณฑ์มาตรฐาน. โดยทั่วไปแล้ว สต็อคที่ถูกจำกัดจะมีให้สำหรับผู้รับภายใต้การให้คะแนน การให้สิทธิ กำหนดการที่ใช้เวลาหลายปี

แม้ว่าจะมีข้อยกเว้นอยู่บ้าง แต่หุ้นที่มีการควบคุมมากที่สุดจะมอบให้กับผู้บริหารที่ได้รับการพิจารณาว่ามีความรู้ "วงใน" ของบริษัท ซึ่งทำให้หุ้นนั้นอยู่ภายใต้

การค้าภายใน ระเบียบภายใต้ กฎ ก.ล.ต. 144.การไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบเหล่านี้อาจส่งผลให้ถูกริบได้ ผู้ถือหุ้นที่มีข้อจำกัดมี สิทธิออกเสียงเหมือนกับ .ชนิดอื่นๆ ผู้ถือหุ้น. ทุนสนับสนุนหุ้นแบบจำกัดได้รับความนิยมมากขึ้นตั้งแต่ช่วงกลางปี ​​2000 เมื่อบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องจ่ายทุนสนับสนุนตัวเลือกหุ้น

หน่วยสต็อกที่ถูก จำกัด คืออะไร?

RSU มีลักษณะคล้ายกับตัวเลือกหุ้นที่ถูกจำกัดตามแนวคิด แต่แตกต่างกันในประเด็นสำคัญบางประการ RSU เป็นตัวแทนของ an ไม่มีหลักประกัน สัญญาโดยนายจ้างจะกำหนดจำนวน หุ้น ของหุ้นให้กับพนักงานเมื่อเสร็จสิ้นตารางการได้รับสิทธิ แผนบางประเภทอนุญาตให้ชำระเงินสดแทนหุ้นได้ แต่แผนส่วนใหญ่กำหนดให้ต้องออกหุ้นจริงของหุ้น แม้ว่าจะไม่ได้จนกว่าจะปฏิบัติตามพันธสัญญาพื้นฐาน

ดังนั้นหุ้นของหุ้นจะไม่สามารถส่งมอบได้จนกว่าข้อกำหนดการได้รับสิทธิและการริบจะเสร็จสิ้นและได้รับการปล่อยตัว แผน RSU บางแผนอนุญาตให้พนักงานตัดสินใจภายในขอบเขตที่แน่นอนว่าจะรับหุ้นเมื่อใด ซึ่งสามารถช่วยในการ การวางแผนภาษี. อย่างไรก็ตาม ผู้เข้าร่วม RSU ไม่มีสิทธิ์ในการออกเสียงหุ้นในช่วงระยะเวลาการให้สิทธิ์ ซึ่งแตกต่างจากผู้ถือหุ้นแบบจำกัดมาตรฐาน เนื่องจากไม่มีการออกหุ้นจริง กฎของแต่ละแผนกำหนดว่าผู้ถือ RSU ได้รับหรือไม่ เงินปันผล เทียบเท่า

สต็อกสินค้าที่ถูกจำกัดถูกเก็บภาษีอย่างไร?

สต็อคจำกัดและ RSU ถูกเก็บภาษีแตกต่างจาก ตัวเลือกหุ้นประเภทอื่นๆ, เช่น ถูกกฎหมายหรือไม่ใช่ แผนการซื้อหุ้นของพนักงาน (ESPPs). โดยทั่วไปแผนดังกล่าวจะมีผลทางภาษี ณ วันที่ใช้สิทธิหรือขาย ในขณะที่หุ้นที่มีข้อจำกัดมักจะต้องเสียภาษีเมื่อเสร็จสิ้นกำหนดการให้ได้รับสิทธิ สำหรับแผนหุ้นที่มีข้อจำกัด ต้องนับจำนวนหุ้นที่ตกเป็นทั้งหมดเป็น รายได้ปกติ ในปีแห่งการให้สิทธิ

จำนวนเงินที่ต้องสำแดงจะถูกกำหนดโดยการลบต้นฉบับ ซื้อ หรือ ราคาออกกำลังกาย ของหุ้น (ซึ่งอาจเป็นศูนย์) จาก มูลค่าตลาดยุติธรรม ของหุ้น ณ วันที่หุ้นกลายเป็น ตกเป็นของอย่างเต็มที่. ส่วนต่างจะต้องรายงานโดยผู้ถือหุ้นเป็นรายได้ปกติ อย่างไรก็ตาม หากผู้ถือหุ้นไม่ขายหุ้นเมื่อได้รับสิทธิและขายในภายหลัง ความแตกต่างระหว่างราคาขายและมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่ได้รับสิทธิจะรายงานเป็น กำไรจากทุน หรือขาดทุน

มาตรา 83(ข) การเลือกตั้ง

ผู้ถือหุ้นที่มีหุ้นจำกัดสามารถรายงานมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นของตนเป็นรายได้สามัญในวันที่ได้รับ แทนที่จะรายงานเมื่อได้รับสิทธิ์หากต้องการดิ การรักษากำไรจากการลงทุน ยังคงมีผลบังคับใช้ แต่จะเริ่มต้นในเวลาที่อนุญาต การเลือกตั้งครั้งนี้สามารถลดจำนวนภาษีที่จ่ายตามแผนได้อย่างมาก เนื่องจากราคาหุ้น ณ เวลาที่ได้รับหุ้นมักจะต่ำกว่าตอนที่ได้รับสิทธิอย่างมาก กลยุทธ์นี้มีประโยชน์อย่างยิ่งเมื่อมีระยะเวลานานขึ้นระหว่างเวลาที่หุ้นได้รับและเมื่อหุ้นได้รับ (ห้าปีขึ้นไป)

ตัวอย่าง: การรายงานสินค้าที่ถูกจำกัด

แซมและอเล็กซ์เป็นทั้งผู้บริหารหลักในองค์กรขนาดใหญ่ พวกเขาแต่ละคนได้รับทุน จำกัด จำนวน 10,000 หุ้นเป็นศูนย์ดอลลาร์ หุ้นของบริษัทซื้อขายที่ 20 ดอลลาร์ต่อหุ้นในวันที่ให้สิทธิ์ แซมตัดสินใจประกาศหุ้นเมื่อได้รับสิทธิ ขณะที่อเล็กซ์เลือกรับการรักษาตามมาตรา 83(ข) ดังนั้น แซมจึงไม่ประกาศอะไรเลยในปีที่มอบทุน ในขณะที่อเล็กซ์ต้องรายงาน $200,000 เป็น รายได้ปกติ.

ห้าปีต่อมา ในวันที่หุ้นได้รับสิทธิโดยสมบูรณ์ หุ้นจะซื้อขายที่ 90 ดอลลาร์ต่อหุ้น แซมจะต้องรายงานยอดหุ้นมูลค่า 900,000 ดอลลาร์เป็นรายได้ปกติในปีที่ได้รับสิทธิ ในขณะที่อเล็กซ์ไม่รายงานอะไรเลย เว้นแต่จะมีการจำหน่ายหุ้น ซึ่งก็จะมีสิทธิ์ได้รับทุน การรักษา. ดังนั้น อเล็กซ์จึงจ่ายในอัตราที่ต่ำกว่าสำหรับรายได้ส่วนใหญ่ ในขณะที่แซมต้องจ่ายในอัตราสูงสุดเท่าที่เป็นไปได้สำหรับกำไรทั้งหมดที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาการให้สิทธิ์

โชคไม่ดีที่มีความเสี่ยงสูงที่จะถูกริบที่เกี่ยวข้องกับการเลือกตั้งมาตรา 83(b) ที่เหนือกว่าและเหนือกว่าความเสี่ยงในการริบมาตรฐานที่มีอยู่ในแผนหุ้นที่ถูกจำกัดทั้งหมด หากอเล็กซ์ควรออกจากบริษัทก่อนที่แผนจะตกเป็นกรรมสิทธิ์ สิทธิ์ทั้งหมดในยอดคงเหลือของสต็อกทั้งหมดอาจถูกเพิกถอนได้ แม้ว่าจะประกาศให้หุ้นจำนวน 200,000 ดอลลาร์ที่ได้รับนั้นเป็นรายได้ก็ตาม อเล็กซ์จะไม่สามารถกู้คืนภาษีที่จ่ายไปจากการเลือกตั้งครั้งนี้ บางแผนยังกำหนดให้พนักงานต้องจ่ายเงินอย่างน้อยส่วนหนึ่งของหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ์ และสามารถรายงานจำนวนเงินนี้ได้เป็น ขาดทุนทุน ภายใต้สถานการณ์เหล่านี้

การเก็บภาษีของ RSUs

การเก็บภาษีของ RSU นั้นง่ายกว่าแผนสต็อกสินค้าแบบจำกัดมาตรฐานเล็กน้อย เนื่องจากไม่มีหุ้นจริงที่ออกให้ จึงไม่อนุญาตให้มีการเลือกตั้งมาตรา 83(b) ซึ่งหมายความว่ามีเพียงวันเดียวในชีวิตของแผนที่สามารถประกาศมูลค่าหุ้นได้ จำนวนเงินที่รายงานจะเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในวันที่ได้รับสิทธิ ซึ่งก็คือ วันที่จัดส่ง ในกรณีนี้. ดังนั้นมูลค่าของหุ้นจึงถูกรายงานเป็นรายได้ปกติในปีที่หุ้นตกเป็นกรรมสิทธิ์

บรรทัดล่าง

มีสต็อคจำกัดหลายประเภท และกฎภาษีและการริบที่เกี่ยวข้องกับหุ้นเหล่านี้อาจซับซ้อนมาก บทความนี้ครอบคลุมเฉพาะไฮไลท์และไม่ควรตีความว่าเป็นคำแนะนำด้านภาษี หากต้องการปรึกษานักบัญชีหรือ ที่ปรึกษาทางการเงิน.