การบริจาคเพื่อการกุศล: ข้อจำกัดและการลดหย่อนภาษี

ของขวัญเพื่อการกุศลเป็นหนึ่งในโอกาสในการประหยัดภาษีที่ดีที่สุด ผลประโยชน์การกุศลไม่เพียง แต่ผู้เสียภาษีจะได้รับการประหยัดภาษีโดยการหักเงินสมทบบางส่วนหรือทั้งหมดในการคืนภาษีของพวกเขา

สำหรับปี 2020 กฎพิเศษจะให้การรักษาทางภาษีที่มากขึ้นสำหรับการบริจาคเงินสดที่เข้าเงื่อนไข บทบัญญัติชั่วคราวเหล่านี้จะไม่มีผลบังคับใช้หลังจากปี 2020 เว้นแต่รัฐสภาจะแก้ไขกฎหมาย

พื้นฐานของการหักเงินบริจาค

การปฏิบัติทางภาษีของการบริจาคเพื่อการกุศลจะแตกต่างกันไปตามประเภทของสินทรัพย์ที่บริจาคและสถานะการยกเว้นภาษีขององค์กรผู้รับ กฎเกณฑ์แตกต่างกันไปสำหรับผู้บริจาครายบุคคล ธุรกิจ และองค์กร นอกจากนี้จำนวนเงินที่หักจะขึ้นอยู่กับมาตรฐานและเพดาน

สำหรับปีภาษี 2020 กฎชั่วคราวพิเศษจะเพิ่มการหักเงินที่อนุญาตและด้วยเหตุนี้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับของขวัญเพื่อการกุศลที่ทำเป็นเงินสด นี่คือโครงร่างของกฎเกณฑ์สำหรับการหักเงินบริจาค ซึ่งรวมถึงเงินช่วยเหลือเพิ่มเติมสำหรับปี 2020

ไม่ใช่การบริจาคทั้งหมดที่มีคุณสมบัติในการหัก

กฎหมายภาษีกำหนดข้อกำหนดที่ออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าการหักเงินจะได้รับอนุญาตเฉพาะสำหรับการบริจาคที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการกุศลเท่านั้น ดังนั้นผู้รับจะต้องมีคุณสมบัติได้รับสถานะการยกเว้นภาษีตามที่กำหนดในรหัสภาษีและกำหนดโดย สรรพากรบริการ (IRS).

รายชื่อนิติบุคคลที่มีสิทธิ์รวมถึงองค์กรที่ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางศาสนา การกุศล วิทยาศาสตร์ วรรณกรรม หรือการศึกษาเท่านั้น การป้องกันการทารุณกรรมสัตว์หรือเด็ก หรือการพัฒนากีฬาสมัครเล่น องค์กรทหารผ่านศึกที่ไม่แสวงหากำไร กลุ่มบ้านพักภราดรภาพ บริษัทสุสานและงานฝังศพ และบริษัทกฎหมายบางแห่งสามารถผ่านเกณฑ์ได้เช่นกัน หากการบริจาคถูกกำหนดไว้สำหรับวัตถุประสงค์ที่มีสิทธิ์

เพื่อตรวจสอบว่าองค์กรมีคุณสมบัติในการรับเงินสมทบที่หักลดหย่อนได้หรือไม่ เครื่องมือค้นหาองค์กรยกเว้นภาษีของ IRS สามารถช่วยตรวจสอบสถานะการยกเว้นภาษีขององค์กรและกำหนดคุณสมบัติในการบริจาคที่หักลดหย่อนได้ การบริจาคให้กับรัฐบาลกลาง รัฐ หรือรัฐบาลท้องถิ่นอาจมีสิทธิ์หากของขวัญนั้นจัดสรรไว้เพื่อวัตถุประสงค์สาธารณะ (เช่น การบำรุงรักษาสวนสาธารณะ) ของขวัญที่เป็นประโยชน์ต่อบุคคลใดบุคคลหนึ่ง ธุรกิจที่แสวงหาผลกำไร หรือผลประโยชน์ส่วนตัวไม่ถือเป็นการบริจาคเพื่อการกุศลที่นำไปหักลดหย่อนได้

กฎสำหรับการขอหัก: ใคร อะไร และเท่าไหร่

เพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ผู้เสียภาษีแต่ละรายต้องยื่น IRS แบบฟอร์ม 1040. ยกเว้นผลประโยชน์พิเศษที่มีเฉพาะในปี 2020 เงินบริจาคต้องอ้างสิทธิ์เป็นการหักแยกตามรายการใน กำหนดการ A.

สำหรับปี 2020 ผู้เสียภาษีที่เรียกร้องการหักลดหย่อนมาตรฐานในการคืนภาษีของพวกเขามีสิทธิที่จะหักเงินบริจาคการกุศลได้ถึง $300 เป็นเงินสด “เหนือเส้น”—นั่นคือในการคำนวณ .ของพวกเขา รายได้รวมที่ปรับแล้ว (AGI) การบริจาคบางประเภทไม่มีสิทธิ์หักเงิน 300 ดอลลาร์ ซึ่งรวมถึง (1) ของขวัญที่เป็นทรัพย์สินที่ไม่ใช่เงินสด เช่น ของขวัญเป็นหลักทรัพย์ (2) เงินสมทบมูลนิธิเอกชนที่ไม่ได้ดำเนินการ (3) เงินบริจาคให้กับองค์กรสนับสนุนและกองทุนใหม่หรือทุนที่ผู้บริจาคแนะนำ (4) การบริจาคให้กับองค์กรทหารผ่านศึก สมาคมภราดรภาพ และสุสานและบริษัทฝังศพบางแห่ง และ (5) เงินสมทบที่ส่งต่อจากปีก่อนหน้า

การหักเงิน $300 ข้างต้นจะเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีจำนวนมากที่ไม่ได้ลงรายละเอียด เนื่องจากปัจจุบันระดับสูงสำหรับ การหักมาตรฐาน และ เพดานการหักภาษีของรัฐและท้องถิ่นผู้เสียภาษีจำนวนมากตระหนักถึงการประหยัดภาษีมากขึ้นโดยอ้างสิทธิ์การหักลดมาตรฐานมากกว่าการแยกรายการ การหักมาตรฐานปี 2020 ตั้งไว้ที่ 24,800 ดอลลาร์สำหรับผลตอบแทนร่วมกันและ 12,400 ดอลลาร์สำหรับบุคคลที่ยังไม่แต่งงาน ด้วยเงินเพิ่ม 1,300 ดอลลาร์สำหรับบุคคลที่แต่งงานแล้วที่มีอายุเกิน 65 ปีหรือตาบอดแต่ละคน หรือ 1,650 ดอลลาร์สำหรับผู้ที่ยังไม่แต่งงาน บุคคล การหักภาษีของรัฐและท้องถิ่นจำกัดอยู่ที่ 10,000 ดอลลาร์ (5,000 ดอลลาร์ หากแต่งงานแล้วและยื่นแยกกัน)

บ่อยครั้ง ผู้เสียภาษีที่มีรายการหักรวม รวมถึงการหักเงินเพื่อการกุศลเป็นเวลาหนึ่งปีจะน้อยกว่า แนะนำให้หักมาตรฐานเพื่อจัดกลุ่มการบริจาคเพื่อการกุศลเป็นปีภาษีเดียวเพื่อเพิ่มภาษีสูงสุด เงินฝากออมทรัพย์ พวกเขาอาจเลือกบริจาคของขวัญในหนึ่งปีที่พวกเขาอาจบริจาคในระยะเวลาสองปี จากนั้นข้ามปี สำหรับปี 2563 ผู้เสียภาษีบางรายโดยเฉพาะผู้มีรายได้น้อยและรายได้ปานกลางที่บริจาคเพื่อการกุศลเล็กน้อย ผลรวมอาจพบว่าการหักเงินพิเศษ 300 ดอลลาร์เป็นการลบล้างผลประโยชน์ใด ๆ จากการจัดกลุ่มการกุศลสองปีขึ้นไป ของขวัญ

ผลงาน 'Quid pro quo' อนุญาตให้หักเพียงบางส่วนเท่านั้น

สำหรับการบริจาคบางอย่าง จำเป็นต้องมีการคำนวณบางอย่างเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่สามารถหักได้ สิ่งเหล่านี้รวมถึงการบริจาค “quid pro quo” ซึ่งผู้บริจาคได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ—เช่น สินค้าหรือบริการ—เพื่อแลกกับของขวัญ หากผู้บริจาคได้รับเสื้อยืด "ด้วยเหตุ" เพื่อเป็นการตอบแทนการบริจาค จำนวนเงินบริจาคทั้งหมดจะไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ การหักเงินจะจำกัดอยู่ที่จำนวนเงินสมทบที่เกินมูลค่าตลาดยุติธรรมของเสื้อ

ตัวอย่างเช่น หากเงินสมทบคือ $40 และ มูลค่าตลาดยุติธรรม ของเสื้อยืดคือ 20 เหรียญ จากนั้นยอดหักลดหย่อนได้เพียง 20 เหรียญ (บริจาค 40 เหรียญหักด้วยมูลค่า 20 เหรียญของเสื้อ) กฎเดียวกันนี้ใช้กับการบริจาคสำหรับกิจกรรมต่างๆ เช่น งานเลี้ยงอาหารค่ำเพื่อการกุศล โดยที่ มูลค่าตลาดยุติธรรม ของมื้ออาหารจะต้องหักออกจากค่าใช้จ่ายของเหตุการณ์เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่หัก

หักค่าสินค้าบริจาคตามราคาตลาดยุติธรรม

อนุญาตให้หักเงินบริจาคเพื่อการกุศลสำหรับการบริจาคสิ่งของต่างๆ รวมถึงเสื้อผ้า ของใช้ในครัวเรือน และอื่นๆ ให้กับ Goodwill, The Salvation Army และองค์กรการกุศลที่คล้ายคลึงกัน แต่ของขวัญที่ไม่ใช่เงินสดประเภทนี้มีกฎเกณฑ์ของตัวเอง เสื้อผ้าที่ใช้แล้วและของใช้ในบ้านต้องอยู่ในสภาพที่ใช้งานได้ดี ข้อบังคับเพิ่มเติมนำไปใช้กับการบริจาครถ จำนวนเงินที่หักจะจำกัดอยู่ที่มูลค่าตลาดยุติธรรมของสินค้า ณ เวลาที่บริจาค—เช่น ราคาขายของมือสอง

โปรแกรมการเตรียมภาษีบางโปรแกรมมีเครื่องคำนวณเพื่อช่วยกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินค้า เมื่อผู้เสียภาษีเรียกร้องค่าเสียหายรวมมากกว่า $500 สำหรับเงินสมทบที่ไม่ใช่เงินสด IRS แบบฟอร์ม 8283 จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี กรมสรรพากร สิ่งพิมพ์ 561 เป็นแหล่งข้อมูลที่มีประโยชน์ที่จะช่วยให้คุณตัดสินใจได้ว่าการบริจาคที่ไม่ใช่เงินสดของคุณมีมูลค่าเท่าใด

ขีดจำกัดการบริจาค: กฎพิเศษปี 2020

รหัสภาษีกำหนดข้อ จำกัด ต่างๆเกี่ยวกับจำนวนเงินที่นำไปหักลดหย่อนสำหรับการบริจาคเพื่อการกุศลบางอย่าง สำหรับปี 2020 วงเงินจะเพิ่มขึ้นสำหรับการบริจาคเงินสดบางรายการ

ขีดจำกัดการหักเงินสมทบที่เพิ่มขึ้นสำหรับปี 2020

ในปี 2563 เพดานการหักเงินบริจาคเพื่อการกุศลเพิ่มขึ้น ก่อนหน้านี้ การหักเงินบริจาคเป็นเงินสดให้กับองค์กรที่มีคุณสมบัติถูกจำกัดไว้ที่ 60% ของผู้เสียภาษีแต่ละราย ฐานเงินสมทบ ซึ่งโดยทั่วไปจะเท่ากับรายได้รวมที่ปรับแล้วของผู้เสียภาษี หรือ AGI (คำนวณโดยไม่มีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ หิ้วกลับ) สำหรับหนึ่งปีนี้ ผู้เสียภาษีอาจหักจำนวนเงินที่บริจาคเพื่อการกุศลที่เป็นเงินสดเกินกว่าการบริจาคเพื่อการกุศลที่ไม่ใช่เงินสดที่อนุญาตได้ สูงสุดไม่เกินจำนวน AGI ของพวกเขา เพดานที่สูงขึ้นนี้จะช่วยให้ผู้เสียภาษีบางรายสามารถขจัดรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของตนได้ หากเงินสมทบของผู้เสียภาษีเกินเพดาน จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้อาจถูกยกยอดไปได้ถึงห้าปี

องค์กรที่มีคุณสมบัติสำหรับเพดานที่เพิ่มขึ้นสำหรับการบริจาคเงินสดคือหน่วยงานที่ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางศาสนา การกุศล วิทยาศาสตร์ วรรณกรรม หรือการศึกษา เพื่อป้องกันการทารุณสัตว์หรือเด็ก หรือเพื่อการพัฒนากีฬาสมัครเล่น ตลอดจนฐานปฏิบัติการของเอกชนและหน่วยงานของรัฐบางแห่ง สำหรับองค์กรที่ไม่ผ่านการรับรอง ซึ่งรวมถึง (1) มูลนิธิเอกชนที่ไม่ได้ดำเนินการ (2) องค์กรสนับสนุนและกองทุนที่มีอยู่หรือใหม่ที่ได้รับการแนะนำจากผู้บริจาค และ (3) องค์กรทหารผ่านศึก สมาคมภราดรภาพ และสุสานและบริษัทฝังศพบางแห่ง การหักเงินทั้งหมดยังคงจำกัดอยู่ที่ 30% ของ AGI ของผู้เสียภาษี

เงินสมทบที่ไม่ใช่เงินสดไม่มีสิทธิ์ได้รับเพดานที่เพิ่มขึ้น การบริจาคที่ไม่ใช่เงินสดให้กับองค์กรที่มีคุณสมบัติเหมาะสมยังคงจำกัดอยู่ที่ 50% ของ AGI ของผู้บริจาครายบุคคล การบริจาคที่ไม่ใช่เงินสดให้กับหน่วยงานที่ไม่ผ่านเกณฑ์ยังคงจำกัดอยู่ที่ 30% ของ AGI ของผู้บริจาครายบุคคล นอกจากนี้ การมีส่วนร่วมของทรัพย์สินที่ได้รับจากการลงทุนที่ได้รับความนิยมโดยทั่วไปจะถูก จำกัด ไว้ที่ 30% ของ AGI หากทำเพื่อให้มีคุณสมบัติ องค์กร และ 20% ของ AGI ในกรณีขององค์กรที่ไม่ผ่านเกณฑ์ รวมถึงการไม่ดำเนินการของเอกชน ฐานราก

เพดานการหักเงินที่สูงขึ้นสำหรับปี 2020 เสนอโอกาสในการวางแผนภาษีที่อาจดึงดูดผู้เสียภาษีที่มีฐานะการเงินสูงที่บริจาคเงินสด ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงที่วางแผนจะบริจาคเงินสดจำนวนมากในปี 2564 อาจประเมินว่าการให้ของขวัญดังกล่าวในปี 2563 ถึง ใช้ประโยชน์จากเพดานที่สูงขึ้นชั่วคราวจะส่งผลให้ประหยัดภาษีมากขึ้นกว่าการกระจายของขวัญมากกว่าสองคนหรือมากกว่า ปี.

สิทธิประโยชน์สำหรับธุรกิจปี 2020

ธุรกิจที่บริจาคเพื่อการกุศลในปี 2020 ก็มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ที่เพิ่มขึ้นเช่นกัน เจ้าของคนเดียว และเจ้าของ หน่วยงานธุรกิจ "ผ่าน" รายงานการหักเงินจากผลตอบแทนของตนเองตามกฎสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละรายรวมถึงเพดานที่เพิ่มขึ้นสำหรับของขวัญที่เป็นเงินสด สำหรับ บริษัท Cวงเงินบริจาคจะเพิ่มขึ้นสำหรับการบริจาคเงินสดจาก 10% เป็น 25% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษี (มีการปรับบางส่วน) กฎพิเศษใช้สำหรับการมีส่วนร่วมของธุรกิจเกี่ยวกับสินค้าคงคลังอาหาร ขีดจำกัดของเงินสมทบดังกล่าวโดยทั่วไปจะเพิ่มขึ้นจาก 15% ของรายได้สุทธิสำหรับเจ้าของธุรกิจที่ส่งผ่าน และจาก 15% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับบริษัท C เป็น 25% ในแต่ละกรณี

สิทธิประโยชน์สำหรับสถานการณ์เฉพาะ

ในบางครั้ง รหัสภาษีจะกำหนดเพดานที่สูงกว่าที่ใช้โดยทั่วไปสำหรับ สถานการณ์ดอกเบี้ยพิเศษ—เช่น เพื่อช่วยเหลือการกู้คืนจากภัยพิบัติหรือเพื่อประโยชน์เฉพาะ อุตสาหกรรมหรือวัตถุประสงค์ ในปัจจุบัน เกษตรกรหรือเจ้าของฟาร์มที่ผ่านการรับรองสามารถเรียกร้องการหักลดหย่อนตามเงื่อนไขได้สูงสุดถึง 100% ของรายได้รวมที่ปรับแล้ว (หักจากงานการกุศลอื่น ๆ ที่อนุญาต การหักเงิน) สำหรับการบริจาคทรัพย์สินเพื่อการเกษตรหรือการผลิตปศุสัตว์ โดยมีเงื่อนไขว่าทรัพย์สินนั้นยังคงใช้หรือมีอยู่สำหรับสิ่งนั้น การผลิต.

การหักต้องมีบันทึก

ผู้เสียภาษีต้องเก็บบันทึกรายละเอียดเพื่อสนับสนุนการหักเงินเพื่อการกุศลของพวกเขา ในการเรียกร้องการหักเงินคุณต้องมีบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษร ยกเลิกเช็คหรือเดบิตธนาคาร/เงินเดือน การบริจาคเงินสดหรือทรัพย์สินมากกว่า $250 ทุกครั้งจะต้องได้รับการสนับสนุนโดยการยอมรับเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้กระทำการที่ระบุจำนวนเงิน การบริจาค ไม่ว่าจะมีการจัดหาสินค้าหรือบริการใด ๆ ให้กับผู้มีส่วนร่วมหรือไม่และมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินค้าหรือบริการดังกล่าว การบริจาคทรัพย์สินที่สำคัญยังต้องได้รับการประเมิน

บรรทัดล่าง

สำหรับคำแนะนำเฉพาะเกี่ยวกับสิ่งที่ได้รับอนุญาตและไม่อนุญาต ดาวน์โหลดสำเนา สิ่งพิมพ์ IRS 526 และ แบบฟอร์ม 8283 (สำหรับการบริจาคเพื่อการกุศลที่ไม่ใช่เงินสด) เพื่อให้ง่ายต่อการอ้างอิง นอกจากนี้ ตรวจสอบ การหักเงินบริจาคเพื่อการกุศลของ IRSซึ่งได้รับการอัปเดตเพื่อรวมกฎพิเศษสำหรับปี 2020 เพื่อชี้แจงข้อจำกัดที่เกี่ยวข้องกับการหักเงิน