การจำแนกบัญชีสร้างสรรค์ในงบดุล

งบดุล งบกำไรขาดทุน และงบกระแสเงินสดเป็นพื้นฐานของการรายงานทางการเงินของบริษัทใดๆ บริษัทมหาชนได้รับการพิจารณาให้อยู่ในมาตรฐานที่สูงกว่าเนื่องจากหน้าที่ของตนในการปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) แต่นั่นไม่ได้หยุดหลายบริษัทตลอดประวัติศาสตร์ ตั้งแต่การทำหนังสือให้โพสต์ได้ดีกว่าผลงานจริงในหลาย ๆ ที่ หมวดหมู่ Enron, WorldCom และ Lehman Brothers เป็นส่วนหนึ่งของ คดีที่มีชื่อเสียงที่สุด ของการฉ้อโกง แต่มีคนอื่น

โดยรวมแล้ว การบัญชีเชิงสร้างสรรค์สามารถมีได้หลายรูปแบบ นอกจากนี้ยังสามารถเกิดขึ้นได้หลายวิธี พึงระลึกไว้เสมอว่ายังมีช่องโหว่บางอย่างที่อาจช่วยให้บริษัทหมุนการรายงานทางการเงินไปในทางที่ดีได้ตามกฎหมาย ในงบดุล การจำแนกแนวปฏิบัติทางบัญชีที่สร้างสรรค์สามารถแบ่งออกเป็นสามประเภทสำหรับการวิเคราะห์: สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น งบดุลมีความเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดกับงบกำไรขาดทุน ซึ่งมักมีปัญหาเกี่ยวกับรายได้ของสินทรัพย์และ/หรือค่าใช้จ่ายหนี้สินที่สามารถช่วยสร้างเงินเฟ้อได้ รายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ระบุรายละเอียดซึ่งส่งผลให้รายได้สุทธิสุทธิสูงขึ้นและยังมีกำไรสะสมในระดับที่สูงขึ้นซึ่งผูกกับยอดเงินคงเหลือ แผ่น. ในที่นี้ เราจะสำรวจวิธีจัดการงบดุลแต่ละประเภทในสามหมวดหมู่ อย่างไรก็ตาม พึงระลึกไว้เสมอว่าสถานการณ์ใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการแสดงสินทรัพย์เกินจริง การแสดงหนี้สินไม่เพียงพอ หรือ โดยรวมต่ำกว่าหรือพูดเกินจริงของส่วนของผู้ถือหุ้นสามารถเก็บเกี่ยวผลประโยชน์ระยะสั้น แต่เมื่อตรวจพบจะมีค่าลบ ผลที่ตามมา. (ดูสิ่งนี้ด้วย:

การอ่านงบดุล.)

ทำไมต้องเพิ่มงบดุล?

บริษัทที่จัดการงบดุลมักจะพยายามหารายได้สุทธิเพิ่มขึ้น อำนาจเพื่อสร้างฐานะการเงินที่แข็งแกร่งขึ้นหรือการจัดการที่แข็งแกร่งขึ้น ผลงาน. ท้ายที่สุด บริษัทที่มีฐานะการเงินสามารถหามาได้ง่ายกว่า วงเงินสินเชื่อ ที่ ดอกเบี้ยต่ำ, รวมไปถึงปัญหาที่ง่ายกว่า การจัดหาเงินกู้ หรือออกพันธบัตรตามเงื่อนไขที่ดีกว่า บริษัทต่างๆ อาจมองที่จะพูดเกินจริงเกี่ยวกับสถานะสินทรัพย์โดยรวมของตนต่อผู้มีโอกาสเป็นเจ้าหนี้

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน

สินทรัพย์ด้านบนของการก่อสร้างงบดุล เช่นเดียวกับหนี้สิน สินทรัพย์แบ่งออกเป็นกระแสรายวัน (12 เดือนหรือน้อยกว่า) และระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน) รายการที่มักพบในหมวดสินทรัพย์ ได้แก่ เงินสดและรายการเทียบเท่า ลูกหนี้การค้า สินค้าคงคลัง และ สิ่งไม่มีตัวตนทางปัญญา.

บทบัญญัติสำหรับบัญชีที่น่าสงสัย

ลูกหนี้การค้า มีการเชื่อมโยงโดยตรงกับรายได้ในงบกำไรขาดทุน บริษัทที่ใช้การบัญชีคงค้างสามารถบันทึกรายได้ในบัญชีลูกหนี้ทันทีที่มีการขาย ดังนั้นการประมวลผลของลูกหนี้อาจเป็นพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงสำหรับรายได้ก่อนกำหนดหรือรายได้ที่ประดิษฐ์ขึ้น

เหตุผลหนึ่งที่ลูกหนี้อาจพูดเกินจริงอาจเป็นการวางแผนที่ไม่เหมาะสมสำหรับบัญชีหนี้สงสัยจะสูญ บริษัทที่รอบคอบมักใช้มาตรการเชิงรุกสำหรับการผิดนัดของบัญชีลูกหนี้ หากไม่ทำเช่นนั้น อาจทำให้รายรับเพิ่มขึ้น ขึ้นอยู่กับแต่ละบริษัทในการวิเคราะห์และประมาณการเปอร์เซ็นต์ของลูกหนี้ที่ไม่มีการเรียกเก็บเป็นประจำ ถ้าไม่มี ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญลูกหนี้จะได้รับเงินเพิ่มชั่วคราวในระยะสั้น นักลงทุนสามารถตรวจพบได้เมื่อเงินสำรองสำหรับบัญชีหนี้สงสัยจะสูญไม่เพียงพอ ลูกหนี้จะไม่เปลี่ยนเป็นเงินสดเต็มจำนวนซึ่งสามารถแสดงเป็นอัตราส่วนสภาพคล่องเช่นอัตราส่วนที่รวดเร็ว การตัดจำหน่ายจะต้องทำกับรายได้ด้วย หากลูกหนี้ประกอบด้วยสินทรัพย์จำนวนมากและมีขั้นตอนการผิดนัดชำระหนี้ไม่เพียงพอ อาจเป็นปัญหาได้ หากไม่มีการวางแผนบัญชีที่น่าสงสัย การเติบโตของรายได้จะถูกพูดเกินจริงในระยะสั้น แต่อาจหดกลับในระยะยาว

เร่งรายได้

ในหมวดสินทรัพย์ บริษัทสามารถพูดเกินจริงรายได้ผ่านการเร่งความเร็ว ซึ่งอาจมาจากการจองรายได้หลายปีพร้อมกัน บริษัทยังอาจ จัดการรายได้ โดยการจองกระแสรายได้ที่เกิดซ้ำอย่างครอบคลุมมากกว่าที่จะกระจายออกไปตามที่คาดว่าจะได้รับ การเร่งรายได้ไม่จำเป็นต้องผิดกฎหมาย แต่ก็ไม่ใช่แนวปฏิบัติที่ดีที่สุด

การจัดการสินค้าคงคลัง

รายการสิ่งของ หมายถึง มูลค่าของสินค้าที่ผลิตขึ้นแต่ยังไม่ได้ขาย สินค้าคงคลังมักจะมีมูลค่าขายส่ง แต่ขายพร้อมมาร์กอัป เมื่อมีการขายสินค้าคงคลัง มูลค่าขายส่งจะถูกโอนไปยังงบกำไรขาดทุนเป็น ต้นทุนขาย และมูลค่ารวมรับรู้เป็นรายได้ ด้วยเหตุนี้ การกล่าวเกินมูลค่าสินค้าคงคลังอาจนำไปสู่ต้นทุนสินค้าที่ขายเกินจริง ซึ่งสามารถลดรายได้ที่ได้รับต่อหน่วยได้ บางบริษัทอาจมองว่าสินค้าคงคลังเกินจริงเพื่อขยายสินทรัพย์ในงบดุลของตนเพื่อใช้หลักประกันหากพวกเขาต้องการเงินกู้ โดยทั่วไปแล้ว แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดคือการซื้อสินค้าคงคลังด้วยต้นทุนที่ต่ำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อเก็บเกี่ยวผลกำไรสูงสุดจากการขาย

ตัวอย่างหนึ่งของสินค้าคงคลังที่ถูกจัดการ ได้แก่ Laribee Wire Manufacturing Co. ซึ่งบันทึกสินค้าคงคลังแฝงและดำเนินการสินค้าคงคลังอื่น ๆ ที่ค่าป่อง สิ่งนี้ช่วยให้บริษัทกู้ยืมเงินจำนวน 130 ล้านดอลลาร์จากธนาคารหกแห่งโดยใช้สินค้าคงคลังเป็น หลักประกัน. ในขณะเดียวกัน บริษัทรายงานรายได้สุทธิ 3 ล้านดอลลาร์ในช่วงเวลานั้น โดยขาดทุน 6.5 ล้านดอลลาร์จริงๆ

นักลงทุนสามารถตรวจจับสินค้าคงคลังที่มีมูลค่าสูงเกินไปโดยมองหาการบอกแนวโน้ม เช่น มูลค่าสินค้าคงคลังที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว อัตราส่วนกำไรขั้นต้นยังมีประโยชน์หากเห็นว่าลดลงอย่างไม่คาดคิดหรือต่ำกว่าที่อุตสาหกรรมคาดการณ์ไว้มาก ซึ่งหมายความว่ารายได้สุทธิอาจลดลงหรือต่ำมากเนื่องจากค่าใช้จ่ายสินค้าคงคลังมากเกินไป ธงแดงอื่นๆ อาจรวมถึงสินค้าคงคลังที่เพิ่มขึ้นเร็วกว่ายอดขาย ลดลงใน การหมุนเวียนสินค้าคงคลัง, สินค้าคงคลังเพิ่มขึ้นเร็วกว่าสินทรัพย์รวม และต้นทุนขายที่เพิ่มขึ้นเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขาย การแปรผันที่ผิดปกติใดๆ ของตัวเลขเหล่านี้สามารถบ่งบอกถึงศักยภาพ การบัญชีสินค้าคงคลัง การฉ้อโกง.

บริษัทย่อยและกิจการร่วมค้า

เมื่อบริษัทมหาชนจำกัดลงทุนจำนวนมากในธุรกิจหรือนิติบุคคลที่แยกจากกัน พวกเขาสามารถบัญชีสำหรับการลงทุนภายใต้วิธีการรวมบัญชีหรือ วิธีส่วนได้เสีย ขึ้นอยู่กับความสามารถในการควบคุมบริษัทย่อย ไม่ว่าการลงทุนเหล่านี้จะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ สิ่งนี้สามารถเปิดประตูให้บริษัทต่างๆ ที่อาจใช้บริษัทในเครือ การลงทุนความเป็นเจ้าของ และการร่วมทุน การจัดโครงสร้างกิจการเพื่อปกปิดหรือฉ้อฉล - บ่อยครั้ง รายการนอกงบดุลไม่ใช่ โปร่งใส.

ภายใต้ ทุน วิธีการลงทุนบันทึกในราคาทุนและปรับในภายหลังเพื่อให้สะท้อนถึงส่วนแบ่งกำไรขาดทุนสุทธิและเงินปันผลที่ได้รับ กำไรจากการลงทุนเหล่านี้ทำให้สินทรัพย์พองตัวและยังนำไปสู่รายได้สุทธิที่สูงขึ้นซึ่งนำไปรวมกับส่วนของกำไรสะสมของส่วนของผู้ถือหุ้น แม้ว่าการลงทุนเหล่านี้จะรายงานในงบดุลและงบกำไรขาดทุน แต่วิธีการอาจซับซ้อนและอาจสร้างโอกาสในการรายงานที่เป็นการฉ้อโกง

นักลงทุนควรระมัดระวัง—และอาจดูที่ ผู้สอบบัญชี ความน่าเชื่อถือ—เมื่อบริษัทใช้วิธีส่วนได้เสียในการบัญชีในสถานการณ์ที่ดูเหมือนว่ามีอำนาจควบคุมบริษัทย่อย ตัวอย่างเช่น บริษัทในสหรัฐฯ ที่ดำเนินงานในประเทศจีนผ่านบริษัทในเครือหลายแห่ง ซึ่งดูเหมือนว่าจะใช้การควบคุมอาจสร้างสภาพแวดล้อมที่สุกงอมสำหรับการยักย้ายถ่ายเท

หนี้สินที่ประเมินค่าต่ำ

หนี้สินที่ประเมินค่าต่ำเป็นวิธีที่สองในการจัดการการรายงานงบการเงินจากงบดุล การพูดน้อยเกินไปของค่าใช้จ่ายของบริษัทอาจเป็นประโยชน์ในการเพิ่มผลกำไรด้านล่าง

หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น

หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น เป็นภาระผูกพันที่ขึ้นอยู่กับเหตุการณ์ในอนาคตเพื่อยืนยันการมีอยู่ของภาระผูกพัน จำนวนเงินที่ค้างชำระ ผู้รับเงินหรือวันที่ชำระ ตัวอย่างเช่น, การรับประกัน ภาระผูกพันหรือการสูญเสียจากการดำเนินคดีที่คาดการณ์ไว้อาจถือเป็นหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นได้ บริษัทต่างๆ สามารถอธิบายหนี้สินเหล่านี้ได้อย่างสร้างสรรค์โดยการประเมินค่าหนี้สินเหล่านี้ต่ำไปหรือประเมินค่าสาระสำคัญของพวกเขาต่ำไป

บริษัทที่ไม่ได้บันทึกภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นซึ่งมีแนวโน้มว่าจะเกิดขึ้นและอยู่ภายใต้การประมาณการที่สมเหตุสมผล กำลังประเมินหนี้สินของตนต่ำกว่าความเป็นจริงและแสดงรายได้สุทธิเกินจริงและ ส่วนของผู้ถือหุ้น. ผู้ลงทุนสามารถจับตาดูหนี้สินเหล่านี้ได้ด้วยการทำความเข้าใจธุรกิจและอ่านข้อมูลของบริษัทอย่างถี่ถ้วน เชิงอรรถซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันเหล่านี้ ผู้ให้กู้เช่น บัญชีสำหรับหนี้ที่ค้างชำระซึ่งเกิดขึ้นจากการผิดนัดและมักจะพูดถึงเรื่องนี้เมื่อ รายงานผลประกอบการ จะถูกปล่อยออกมา

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

บาง ทางอื่น บริษัทอาจจัดการค่าใช้จ่ายต่างๆ ได้ เช่น การล่าช้าอย่างไม่เหมาะสม การปรับค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาของการซื้อกิจการ หรือการควบรวมกิจการ หรือความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นเกินจริงเพื่อวัตถุประสงค์ในการปรับปรุงในอนาคตโดยเพิ่มขึ้นเป็น สินทรัพย์ นอกจากนี้ ในขอบเขตของค่าใช้จ่าย บริษัทย่อยตามที่กล่าวข้างต้น ยังสามารถเป็นที่หลบภัยสำหรับการรายงานนอกงบดุลของค่าใช้จ่ายบางอย่างที่ไม่ได้รับรู้อย่างโปร่งใส

ภาระผูกพันบำเหน็จบำนาญ

ภาระผูกพันบำเหน็จบำนาญ สุกงอมสำหรับการจัดการโดยบริษัทมหาชน เนื่องจากหนี้สินจะเกิดขึ้นในอนาคต และต้องใช้ประมาณการที่บริษัทสร้างขึ้นเพื่อนำมาพิจารณา บริษัทต่างๆ สามารถประมาณการเชิงรุกเพื่อปรับปรุงทั้งรายได้ระยะสั้นและเพื่อสร้างภาพลวงตาของสถานะทางการเงินที่แข็งแกร่งขึ้น มีข้อสันนิษฐานสำคัญสองข้อที่บริษัทต่างๆ อาจปรับเปลี่ยนได้

โดยทั่วไป ภาระเงินบำนาญเป็นผลมาจากมูลค่าปัจจุบันของการจ่ายเงินในอนาคตที่จ่ายให้กับพนักงาน วิธีหนึ่งที่จะจัดการกับสิ่งนี้ได้คือการใช้อัตราคิดลดที่ใช้ การเพิ่มอัตราคิดลดสามารถลดภาระผูกพันของเงินบำนาญได้อย่างมาก บริษัทอาจกล่าวเกินจริงถึงผลตอบแทนที่คาดหวังจากสินทรัพย์แผน ผลตอบแทนที่คาดหวังที่คาดหวังไว้สูงเกินไปจะสร้างสินทรัพย์ให้มากขึ้นเพื่อชำระหนี้สินบำนาญ ซึ่งช่วยลดภาระผูกพันโดยรวมได้อย่างมีประสิทธิภาพ เนื่องจากภาระบำเหน็จบำนาญสามารถดำเนินต่อไปได้สำหรับบริษัท นักบัญชีจึงอาจทำการปรับเปลี่ยนต่างๆ เต็มอายุภาระผูกพันเพื่อให้กำไรสุทธิในทางที่ดีในระยะสั้นหรือบางเวลาในอนาคต (ดูสิ่งนี้ด้วย: การวิเคราะห์ความเสี่ยงของเงินบำนาญ)

ส่วนของผู้ถือหุ้น

ส่วนของผู้ถือหุ้น ประกอบด้วยมูลค่าหุ้น ทุนชำระเพิ่มเติม และกำไรสะสมที่ยกมาจากกำไรสุทธิในงบดุล หากบริษัทใช้สินทรัพย์เกินจริงหรือแสดงหนี้สินเกินจริง จะส่งผลให้มีรายได้สุทธิเกินจริง ซึ่งยกมาไว้ในงบดุลเป็นกำไรสะสมจึงทำให้ผู้ถือหุ้นขยายตัว ทุน. ส่วนของผู้ถือหุ้นใช้ในอัตราส่วนสำคัญหลายประการที่อาจประเมินโดยผู้มีส่วนได้เสียทางการเงิน เมื่อประเมินบริษัทเช่นเดียวกับการรักษาการจัดการทางการเงินในปัจจุบัน เช่น เครดิต เส้น อัตราส่วนเหล่านี้บางส่วนอาจรวมถึงหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น สินทรัพย์รวมต่อส่วนของผู้ถือหุ้น และหนี้สินรวมต่อส่วนของผู้ถือหุ้น โดยรวมแล้วส่วนของผู้ถือหุ้นยังใช้ในการคำนวณผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (ROE) ซึ่งก็คือ ศูนย์กลางในการประเมินประสิทธิภาพงบดุลโดยรวมของบริษัทตลอดจนประสิทธิภาพของ การจัดการ. ROE เป็นผลมาจากกำไรสุทธิเหนือส่วนของผู้ถือหุ้น

บรรทัดล่าง

บริษัทสามารถจัดการงบดุลได้หลายวิธี ตั้งแต่การบัญชีสินค้าคงคลังไปจนถึงภาระผูกพัน บ่อยครั้ง เป้าหมายคือการเพิ่มรายได้สุทธิ ซึ่งมาพร้อมกับการรวมการกระทำที่แสดงในงบกำไรขาดทุนด้วย บางครั้ง บริษัทอาจพยายามขยายสินทรัพย์ของตนให้เกินความรับผิดเพื่อนำเสนอการเงินที่แข็งแกร่งขึ้น ตำแหน่งสำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียที่กำลังประเมินความเต็มใจที่จะจัดหาเงินทุนใหม่ผ่านหนี้หรือทุน การจัดหาเงินทุน ทรัพย์สินของบริษัทที่พุ่งสูงขึ้นอย่างมากหรือค่าใช้จ่ายของบริษัทที่ลดลงอย่างมากอาจเป็นสาเหตุของการตื่นตระหนกและการตรวจสอบเพิ่มเติม บริษัทมหาชนต้องปฏิบัติตามการบัญชี GAAP แต่บ่อยครั้งก็ใช้ ไม่ใช่ GAAP มาตรการที่นักลงทุนควรตรวจสอบและทำความเข้าใจ

บริษัทมหาชนสามารถเป็นจักรวาลที่ดีกว่าสำหรับการจัดหาเงินลงทุนสำหรับนักลงทุนรายย่อยทุกวัน เนื่องจากกฎระเบียบที่จัดตั้งขึ้นโดย สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. หากนักลงทุนรู้สึกว่าพวกเขาอาจเห็นการบัญชีเชิงสร้างสรรค์ที่เกี่ยวข้องกับการรายงานที่เป็นการฉ้อโกง-a การสอบทานงบตรวจสอบที่เปิดเผยต่อสาธารณะและการเปิดเผยข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องสามารถเป็นที่แรกในการ ดู. แม้ว่าในบางครั้ง วิธีการต่างๆ อาจถูกซ่อนไว้ ซึ่งอาจนำไปสู่การสอบสวนของผู้ถือหุ้นและอาจถูกฟ้องร้องได้ หากพบหลักฐานที่แน่ชัดสำหรับการยักย้ายโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย อ่านงบการเงิน ทำความเข้าใจธุรกิจของบริษัท และบูรณาการความรู้ที่เหมาะสมสำหรับ การระบุแนวปฏิบัติที่น่าสงสัยอาจเป็นขั้นตอนสำคัญที่นักลงทุนทุกคนต้องทำก่อนทำเงินจำนวนมาก การลงทุน การอยู่ห่างจากการลงทุนที่น่าสงสัยหรือดำเนินการเชิงรุกเพื่อย้ายออกจากการลงทุนเมื่อมีการตรวจพบมาตรการทางบัญชีที่สร้างสรรค์อาจเป็นขั้นตอนที่รอบคอบ