Що потрібно знати про оренду капіталу

Що таке оренда капіталу?

Оренда капіталу - це договір, що дає право орендареві на тимчасове користування активом, і така оренда має економічні характеристики володіння активами для цілей бухгалтерського обліку. Оренда капіталу вимагає від орендаря обліку активів та зобов'язань, пов'язаних з орендою, якщо договір оренди відповідає певним вимогам.

По суті, оренда капіталу вважається купівлею активу, тоді як операційна оренда розглядається як справжня оренда за загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP). Оренду капіталу можна порівняти з операційною орендою.

Як працює оренда капіталу

Навіть незважаючи на те, що оренда капіталу технічно є різновидом договору оренди, стандарти бухгалтерського обліку GAAP розглядають це як купівлю активів, якщо дотримані певні критерії. Оренда капіталу може мати вплив на фінансову звітність компаній, впливаючи на витрати на проценти, витрати на амортизацію, активи та зобов'язання.

Щоб кваліфікуватись як оренда капіталу, договір оренди повинен відповідати будь -якому з чотирьох критеріїв. По -перше, термін оренди повинен становити 75% або більше для активу строк корисного використання. По -друге, договір оренди повинен містити a вигідна покупка опціон на ціну, меншу за ринкову вартість активу. По -третє, орендар повинен отримати право власності в кінці терміну оренди. Нарешті, теперішня вартість орендні платежі має становити більше 90% ринкової вартості активу.

У 2016 році Рада стандартів фінансового обліку (FASB) вніс зміни до своїх правил бухгалтерського обліку, вимагаючи від компаній капіталізувати у фінансовій звітності всі договори оренди з умовами контракту понад один рік. Поправка набула чинності 15 грудня 2018 року для публічних компаній та 15 грудня 2019 року - для приватних компаній.

Оренда капіталу проти Операційна оренда

Ан операційна оренда відрізняється за структурою та обліком від оренди капіталу. Операційна оренда - це договір, що дозволяє використовувати актив, але не передає жодних прав власності на актив.

Операційна оренда раніше вважалася позабалансовим фінансуванням-це означає, що орендований актив та пов'язані зобов'язання з майбутніх рентних платежів не були включені до балансу компанії з метою зберегти відношення боргу до власного капіталу низький. Історично операційна оренда давала змогу американським фірмам утримувати мільярди доларів активів та зобов’язань від їх обліку баланси. Однак, практика залишення операційної оренди поза балансом була змінена, коли набуло чинності Оновлення стандартів бухгалтерського обліку 2016-02 рр. ASU 842. Починаючи з грудня 15, 2018, для публічних компаній та груд. 15, 2019 р. Щодо приватних компаній активи та зобов’язання за правом користування, що виникають внаслідок оренди, відображаються у балансах.

Щоб бути класифікованою як операційна оренда, вона повинна відповідати певним вимогам згідно із загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP), які звільняють її від реєстрації як оренди капіталу. Компанії повинні перевірити чотири критерії - тести «яскравої лінії» - які визначають, чи потрібно орендувати договори оренди як операційну чи оренду капіталу:

• Після закінчення строку оренди відбувається передача права власності орендареві
• Оренда містить опцію вигідної купівлі
• Термін оренди перевищує 75% економічного терміну експлуатації активу
• Поточна вартість (PV) орендних платежів перевищує 90% справедливої ​​ринкової вартості активу

Якщо жодна з цих умов не виконується, оренда може бути класифікована як операційна оренда, інакше, швидше за все, це буде оренда капіталу. Служба внутрішніх доходів (IRS) може перекваліфікувати операційну оренду як оренду капіталу, щоб відхилити орендні платежі як відрахування, збільшуючи таким чином оподатковуваний дохід компанії та податкові зобов'язання.

Облік оренди капіталу

Прикладом є оренда капіталу бухгалтерський облік нарахування включення економічних подій, що вимагає від компанії розрахувати теперішню вартість зобов'язання у своїй фінансовій звітності. Наприклад, якщо компанія оцінила теперішню вартість свого зобов’язання за договором оренди капіталу в 100 000 доларів США, вона записує 100 000 доларів США дебетовий запис на відповідний рахунок основних засобів та кредитний запис у розмірі 100 000 доларів США на рахунок зобов’язань з оренди капіталу на його балансі аркуш.

Оскільки оренда капіталу є механізмом фінансування, компанія повинна розірвати свою періодичну оренду виплати у відсоткові витрати на основі чинної процентної ставки компанії та амортизації витрати. Якщо компанія сплачує 1000 доларів щомісячних орендних платежів і її приблизний відсоток становить 200 доларів США, це призводить до отримання кредиту в розмірі 1000 доларів США грошовий рахунок, дебетовий запис у розмірі 200 доларів США на рахунок витрат на відсотки та дебетовий запис у розмірі 800 доларів США до зобов’язань з оренди капіталу обліковий запис.

Компанія також повинна амортизувати орендований актив, що враховує його вартість і термін служби. Наприклад, якщо вищезгаданий актив має 10-річний строк корисного використання та не має рятувальної вартості на основі прямолінійна основа методу амортизації, компанія реєструє щомісячний дебетовий запис у розмірі 833 доларів США витрати на амортизацію рахунок та запис про кредит на накопичений амортизаційний рахунок. При вибутті лізингового активу основний актив зараховується, а накопичений амортизаційний рахунок списується на залишки залишків.