Визначення правила оподаткування де мініміс

Правило оподаткування де мініміс: огляд

Правило оподаткування de minimis встановлює поріг, за якого дисконтна облігація повинна оподатковуватися як прибуток від капіталу, а не як звичайний дохід. Правило стверджує, що дисконт, що становить менше чверті пункту за весь рік між часом його придбання та терміном погашення, є занадто малим, щоб вважати його ринковою знижкою для цілей оподаткування. Натомість, нарощення від покупної ціни до номінальної вартості слід розглядати як прибуток від капіталу, якщо вона утримується більше одного року.

De minimis на латині означає "про мінімальні речі".

Пояснюється правило оподаткування де мініміс

Згідно з правилом оподаткування de minimis, якщо муніципальна облігація купується за мінімальну знижку, вона підлягає оподаткуванню податком на прибуток від капіталу, а не (зазвичай вищою) звичайною ставкою податку на прибуток.

За даними Служби внутрішніх доходів (IRS), мінімальна знижка визначається як сума, менша за чверть відсотка від номінальна вартість помножена на кількість повних років між датою покупки облігації та датою її погашення - занадто мала, щоб вважати її ринкова знижка для цілей оподаткування прибутку.

Як розрахувати мініміз

Щоб визначити, чи підлягає муніципальна облігація податок на прибуток від капіталу або звичайний податок на прибуток використовуючи правило оподаткування de minimis, помножте номінальну вартість на 0,25%і помножте результат на кількість повних років між датою купівлі облігації з дисконтом та датою погашення. Відняти отриману суму de minimis від номіналу облігації.

Якщо ця сума перевищує ціну придбання облігації дисконтування, куплена облігація підлягає звичайній ставці податку на прибуток. Якщо ціна закупівлі перевищує поріг de minimis, сплачується податок на прибуток від капіталу.

Іншими словами, якщо ринкова знижка менша за суму de minimis, дисконт за облігацією зазвичай трактується як прибуток від капіталу при її продажу чи погашенні, а не як звичайний дохід.

Приклад правила De Minimis

Скажімо, ви дивитесь на 10-річну муніципальну облігацію номінальною вартістю 100 і до погашення залишилося п'ять років. Знижка de minimis становить 100 номіналу x 0,0025 x 5 років = 1,25.

Потім ви віднімаєте 1,25 від номіналу, щоб отримати граничну суму de minimis, яка в цьому прикладі становить 98,75 = 100-1,25. Це найнижча ціна, за яку облігації можна придбати для IRS, щоб розглядати дисконт як прибуток від капіталу.

У цьому прикладі, якщо ціна облігації з дисконтом, яку ви придбали, нижче 98,75 за 100 номінальної вартості, ви будете обкладатися звичайним податком на прибуток згідно з правилом оподаткування de minimis.

Отже, якщо ви придбали цю облігацію за 95 доларів США, звичайний податок на прибуток застосовуватиметься при погашенні облігації за номіналом, оскільки 95 доларів менше 98,75 доларів США.

Інший спосіб подивитися на це - ринкова знижка 100 - 95 = 5 вище, ніж сума de minimis 1,25. Отже, прибуток від продажу облігації - це дохід, а не прибуток від капіталу.

Основний принцип ціноутворення на облігації полягає в тому, що коли процентні ставки зростають, ціни на облігації падають, і навпаки. Податкове правило de minimis зазвичай застосовується в умовах зростання процентних ставок. У такі періоди ціна облігацій падає, і вони пропонуються зі знижками або глибокі знижки до пар.