כיצד מחשבים את מחיר ההעברה המינימלי?

חברה המעבירה סחורות בין חטיבות מרובות צריכה להקים א עלות העברה כך שכל חטיבה תוכל לעקוב אחר היעילות שלה. חברות ישתמשו בשיטות שונות לקביעת מחיר ההעברה המינימלי, תוך התחשבות בעלויות שונות הקשורות לייצור ולמה הסחורה תמכור בדרך כלל בשוק הקמעונאי.

חברות עם פעילות במדינות שונות עשויות לנסות להעביר את מחיר ההעברה לחטיבות הממוקמות בה מדינות עם שיעורי מס נמוכים יותר, ובכך להפחית את חובת מס החברות שלהם. אומנם פרקטיקה זו עלולה להביא לרווחים גדולים יותר עבור תאגידים רב לאומיים, אך היא יכולה להוביל גם לבדיקה ולרגולציה מצד רשויות המס כמו שירות מס הכנסה (מַס הַכנָסָה).

כיצד למצוא את מחיר ההעברה המינימלי

ישנן דרכים שונות למצוא את מחיר ההעברה המינימלי המקובל. חלק מהחברות פשוט קובעות את המינימום כשווה ל עלויות משתנים. אחרים מוסיפים עלויות משתנות עם מחושב עלות ההזדמנות. הכלל הכללי של מחיר ההעברה הכלכלית הוא שהמינימום חייב להיות גדול או שווה לעלות השולית של חטיבת המכירה.

בכלכלה וניהול עסקי, עלות שולית שווה לכלל ההוצאה החדשה שנגרמה מיצירת יחידה נוספת אחת. לדוגמה, נניח שלחברת ייצור פטיש יש שתי חטיבות: חטיבת ידיות וחטיבת ראש פטיש. חלוקת ראש הפטיש מתחילה לעבוד רק לאחר קבלת ידיות מחטיבת הידיות. המשמעות היא שחטיבת הידית היא חטיבת המכירה וחטיבת ראש הפטיש היא הקונה.

אם זה עולה לחטיבת הידית 7 $ כדי לעצב את הידית הבאה שלה (שלה עלות הייצור השולית) ושלח אותו, לא הגיוני שמחיר ההעברה יהיה 5 $ (או כל סכום אחר הנמוך מ -7 $). אחרת, חטיבת הידית תפסיד כסף על חשבון הכסף שהרוויחה חטיבת ראש הפטיש.

התחשבות בעלויות ההזדמנות

נניח שחברת הפטיש מוכרת גם ידיות חלופיות למוצריה. בתרחיש זה, הוא מוכר כמה ידיות דרך מכירות הקמעונאיות במקום לשלוח אותם לחטיבת ראש הפטיש. נניח שוב שחלוקת הידיות יכולה לממש $ 3 שולי רווח על הידיות הנמכרות שלה.

כעת עלות מכירת הידית היא לא רק עלות הייצור השולית של $ 7, אלא גם הרווח האבוד (עלות הזדמנות) בסך 3 $, עקב אי מכירת הידית ישירות לצרכנים. המשמעות היא שמחיר ההעברה המינימלי החדש חייב להיות 10 $ (3 $ + 7 $).

תקנות מחיר מינימום ותקנות מס

לצרכי הנהלת חשבונות, תאגידים גדולים יעריכו את חטיבותיהם בנפרד רווח והפסד. כאשר החטיבות השונות הללו מנהלות עסקים אחת עם השנייה, מחיר ההעברה המינימלי לטוב מסוים יהיה בדרך כלל קרוב לשיעור השוק המקובל עבור אותה טובה. המשמעות היא שהחטיבה שמוכרת טוב לחטיבה אחרת תגבה סכום השווה למה שהן יכולות להשיג על ידי מכירה ללקוחות קמעונאיים.

עם זאת, במקרים מסוימים, חברות ינסו להגדיל או להקטין את עלויות ההעברה בין החטיבות על מנת להוריד את הסכום שהן משלמות במס. סביר יותר שמניפולציה מכוונת זו של עלויות תתרחש כאשר החלוקות ממוקמות במדינות שונות בהן מדינה אחת היא מקלט מס ויש לו שיעור מס נמוך בהרבה מהאחר.

ברור שרשויות המס במדינות עם שיעורי מס גבוהים יותר מתעלמות מהפרקטיקה הזו מכיוון שזה אומר אבדן הכנסה עבורן. לפיכך, למדינות אלה יש תקנות נוקשות כדי למנוע מחברות להשתמש בתמחור העברות כאסטרטגיה להימנעות ממס.

הרגולטורים מסתכלים על החברה דוחות כספיים כדי להבטיח שתמחור ההעברות שלהם תואם את תמחור השוק הנוכחי. באופן כללי, תקנות אלה מנסות להבטיח שהחברות יעמדו בזה תרגול באורך הזרוע, שמונע התערבות בין חטיבות בתוך החברה להטעות במחירי ההעברה.