דוחות כספיים הגדרה, סוגים ודוגמאות

מה הם דוחות כספיים?

דוחות כספיים הם רשומות כתובות המשדרות את הפעילות העסקית ואת הביצועים הפיננסיים של חברה. דוחות כספיים מבוקרים לעתים קרובות על ידי סוכנויות ממשלתיות, רואי חשבון, חברות וכו '. כדי להבטיח דיוק ולמטרות מס, מימון או השקעה. הדוחות הכספיים כוללים:

• מאזן
• הצהרת הכנסה
• הצהרת תזרים מזומנים.

שימוש במידע על דוחות כספיים

משקיעים ואנליסטים פיננסיים מסתמכים על נתונים פיננסיים כדי לנתח את ביצועי החברה ולנבא את כיוונה העתידי של מחיר המניה בחברה. אחד המשאבים החשובים ביותר של נתונים פיננסיים אמינים ומבוקרים הם הדו"ח השנתי, המכיל את הדוחות הכספיים של החברה.

ה דוחות כספיים משמשים משקיעים, אנליסטים בשוק ונושים כדי להעריך את המצב הפיננסי של החברה ואת פוטנציאל הרווח שלה. שלושת דוחות הדוחות הכספיים העיקריים הם המאזן, דוח רווח והכנסה ודוח תזרימי מזומנים.

הבנת מאזן

ה מאזן מספק א סקירה כללית של הנכסים, ההתחייבויות וההון העצמי של החברה כתמונת מצב בזמן. התאריך בראש המאזן אומר לך מתי צולמה התמונה, שהיא בדרך כלל סוף שנת הכספים.

נוסחת המאזן

$\text{נכסים.}=(\text{התחייבויות.}+\text{הון עצמי של הבעלים.})$נכסים=(התחייבויות+הון עצמי של הבעלים)

ה מאזן הסיכומים יחושבו כבר, אך כך תזהה אותם.

1. אתר את סך הנכסים במאזן לתקופה.
2. סה"כ כל ההתחייבויות, שאמורות להיות רישום נפרד במאזן. זה עשוי לא לכלול התחייבויות תלויות.
3. אתר את סך ההון העצמי והוסף את המספר לסך ההתחייבויות.
4. סך הנכסים צריך להיות שווה לסך ההתחייבויות וההון העצמי.

נתונים מהמאזן

המאזן מזהה את אופן מימון הנכסים, בין אם עם התחייבויות, כגון חוב, או הון עצמי, כגון רווחים שנשמרים והון משולם נוסף. הנכסים רשומים במאזן לפי סדר הנזילות.

ההתחייבויות מופיעות בסדר שבו ישולמו. התחייבויות לטווח קצר או שוטף צפויות להיות משולמות בתוך השנה, בעוד שהתחייבויות לטווח ארוך או לא שוטף הן חובות שצפויים להיות משולמים תוך למעלה משנה.

פריטים הכלולים במאזן

להלן דוגמאות לפריטים הרשומים במאזן.

נכסים

• מזומנים ושווי מזומנים הם נכסים נזילים, שעשויים לכלול שטרות אוצר ותעודות הפקדה.
• חייבים הם סכום הכסף שחבים לקוחותיה על החברה למכירת המוצר והשירות שלה.
• מְלַאי

התחייבויות

• חוב כולל חוב לטווח ארוך
• יש לשלם שכר
• דיבידנדים לתשלום

הון עצמי

• ההון העצמי הוא סך הנכסים של החברה בניכוי סך ההתחייבויות שלה. ההון העצמי מייצג את סכום הכסף שיוחזר לבעלי המניות אם כל הנכסים יחוסלו וכל חוב החברה ישולם.
• רווחים שנשמרו הם חלק מההון העצמי ומהווים את סכום הרווח הנקי שלא שולמו לבעלי המניות כדיבידנד.

דוגמא למאזן

להלן חלק מתאגיד Exxon Mobil (XOM)מאזן נכון ל -30 בספטמבר 2018.

• סך הנכסים עמד על 354,628 דולר.
• סך ההתחייבויות עמד על 157,797 $.
• סך ההון העצמי עמד על 196,831 דולר.
• סך ההתחייבויות וההון העצמי עמדו על 354,628 $, שזה שווה לסך הנכסים לתקופה.

דוחות הכנסה

בניגוד למאזן, דוח רווח והפסד מכסה טווח זמן, שהוא שנה לדוחות כספיים שנתיים ורבע לדוחות כספיים רבעוניים. דוח רווח והפסד מספק סקירה כללית של ההכנסות, ההוצאות, הרווח הנקי והרווח למניה. בדרך כלל הוא מספק שנתיים עד שלוש שנים להשוואה.

נוסחת דוח הכנסה וחישוב

$\text{הכנסה נטו.}=(\text{הַכנָסָה.}-\text{הוצאות.})$הכנסה נטו=(הַכנָסָה−הוצאות)

1. סה"כ כל ההכנסות או המכירות לתקופה.
2. סך כל ההוצאות והעלויות של הפעלת העסק.
3. הפחת את סך ההוצאות מההכנסות כדי להשיג רווח נקי או רווח לתקופה.

נתונים מדוחות הכנסה

דוח רווח והכנסה הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים החשובים המשמשים לדיווח על חברה ביצועים פיננסיים על פני תקופה חשבונאית מסוימת. ידוע גם בשם דוח רווח והפסד או דוח ההכנסות וההוצאות, דוח ההכנסה מתמקד בעיקר בהכנסות ובהוצאות של חברה במהלך תקופה מסוימת.

לאחר הפחתת ההוצאות מההכנסות, הדוח מייצר נתון רווח של חברה הנקראת רווח נקי.

סוגי הכנסה

הכנסה תפעולית היא ההכנסה שנובעת ממכירת מוצרים או שירותים של חברה. ה רווח תפעולי כי יצרן רכב יתממש באמצעות ייצור ומכירה של מכוניות. ההכנסות התפעוליות נוצרות מפעילות הליבה העסקית של חברה.

הכנסה שאינה תפעולית היא ההכנסה שנובעת מפעילות עסקית שאינה ליבה. הכנסות אלה נופלות מחוץ לתפקוד העיקרי של העסק. כמה דוגמאות להכנסות שאינן פועלות כוללות:

• ריבית המרוויחה על מזומן בבנק
• הכנסה משכירות מנכס
• הכנסה משותפויות אסטרטגיות כמו קבלות תשלום תמלוגים
• הכנסה מתצוגת פרסומת הממוקמת בנכס החברה

הכנסה אחרת היא ההכנסה הנובעת מפעילויות אחרות. הכנסה אחרת יכולה לכלול רווחים ממכירת נכסים ארוכי טווח כגון קרקע, כלי רכב או חברה בת.

סוגי הוצאות

הוצאות עיקריות נגרמות במהלך תהליך ההכנסה מהפעילות העיקרית של העסק. ההוצאות כוללות את עלות הסחורה הנמכרת (COGS), הוצאות מכירה, ניהול וכללי (SG&A), פחת או הפחתה, ומחקר ופיתוח (מו"פ). הוצאות אופייניות כוללות שכר עובדים, עמלות מכירה ושירותים כגון חשמל ותחבורה.

הוצאות המקושרות לפעילויות משניות כוללות ריבית ששולמה על הלוואות או חובות. הפסדים ממכירת נכס נרשמים גם כהוצאות.

מטרתו העיקרית של דוח רווח והפסד היא העברת פרטי הרווחיות והתוצאות הכספיות של הפעילות העסקית. עם זאת, זה יכול להיות יעיל מאוד להראות אם המכירות או ההכנסות גדלות בהשוואה לאורך מספר תקופות. המשקיעים יכולים גם לראות עד כמה הנהלת החברה שולטת בהוצאות כדי לקבוע אם מאמצי החברה להפחית את עלות המכירות עשויים להגביר את הרווחים לאורך זמן.

דוגמא לדוח הכנסה

להלן חלק מדוח ההכנסות של תאגיד אקסון מוביל (XOM) ליום 30 בספטמבר 2018.

• סך ההכנסות היו 76,605 דולר לתקופה.
• סך העלויות היו 67,525 $.
• הרווח או הרווח הנקי עמד על 6,240 דולר.

הצהרת תזרים המזומנים

הצהרת תזרים המזומנים (CFS) מודדת עד כמה חברה מייצרת מזומנים כדי לשלם את התחייבויות החוב שלה, לממן את הוצאות התפעול שלה ולממן השקעות. הצהרת תזרים המזומנים משלימה את מאזן ו הצהרת הכנסה.

נתונים מדוח תזרים המזומנים

ה- CFS מאפשר למשקיעים להבין כיצד מתנהלת פעילות החברה, מהיכן מגיע כספה וכיצד מוציאים כסף. ה- CFS מספק גם תובנה האם חברה עומדת על בסיס פיננסי מוצק.

אין נוסחה כשלעצמה לחישוב הצהרת תזרים מזומנים. במקום זאת, הוא מכיל שלושה חלקים המדווחים על תזרים המזומנים לפעילויות השונות שבגינן משתמשת החברה במזומניה. שלושת המרכיבים של CFS מפורטים להלן.

פעילויות מבצעיות

הפעילות התפעולית בנושא CFS כוללת את כל המקורות והשימושים של מזומנים מניהול העסק וממכירת המוצרים או השירותים שלו. מזומנים מהפעולה כוללים כל שינוי שבוצע במזומן, חייבים, פחת, מלאי ו חייבים. עסקאות אלה כוללות גם שכר, תשלומי מס הכנסה, תשלומי ריבית, שכר דירה וקבלות במזומן ממכירת מוצר או שירות.

פעילויות השקעה

פעילויות השקעה כוללים את כל המקורות והשימושים במזומן מהשקעות של חברה לעתיד החברה לטווח הארוך. רכישה או מכירה של נכס, הלוואות שניתנו לספקים או שהתקבלו מלקוחות או כל תשלומים הקשורים למיזוג או רכישה נכללים בקטגוריה זו.

כמו כן, רכישות של נכסים קבועים כגון רכוש, צמח וציוד (PPE) כלולים בסעיף זה. בקיצור, שינויים בציוד, בנכסים או בהשקעות מתייחסים למזומן מהשקעה.

פעילויות מימון

מזומן מ פעילויות מימון כוללים את מקורות המזומנים ממשקיעים או מבנקים, כמו גם את השימוש במזומן המשולם לבעלי המניות. פעילויות המימון כוללות הנפקת חובות, הנפקת מניות, רכישות חוזרות של מניות, הלוואות, דיבידנדים ששולמו והחזרי חוב.

דוח תזרים המזומנים מתיישב את דוח הרווח וההכנסה עם המאזן בשלוש פעילויות עסקיות מרכזיות.

דוגמא לדוח תזרים מזומנים

להלן חלק מתאגיד Exxon Mobil (XOM) הצהרת תזרים מזומנים ליום 30 בספטמבר 2018. אנו יכולים לראות את שלושת התחומים של דוח תזרים המזומנים ואת תוצאותיהם.

• הפעילות התפעולית הניבה תזרים מזומנים חיובי של 27,407 דולר לתקופה.
• פעילות ההשקעה הניבה תזרים מזומנים שלילי או תזרימי מזומנים של -10,862 $ לתקופה. תוספות לרכוש, למפעל ולציוד היוו את רוב תזרימי המזומנים, כלומר החברה השקיעה ברכוש קבוע חדש.
• פעילות המימון הניבה תזרים מזומנים שלילי או תזרים מזומנים של -13,945 $ לתקופה. הפחתת החובות לטווח קצר ודיבידנדים ששולמו היוו את רוב תזרימי המזומנים.

מגבלות דוח כספי

למרות שדוחות כספיים מספקים מידע רב על חברה, יש להם מגבלות. ההצהרות פתוחות לפרשנות, וכתוצאה מכך המשקיעים מסיקים לא פעם מסקנות שונות בתכלית לגבי הביצועים הפיננסיים של החברה.

לדוגמה, חלק מהמשקיעים ירצו רכישה חוזרת של מניות בעוד שמשקיעים אחרים מעדיפים לראות את הכסף המושקע בנכסים ארוכי טווח. רמת החוב של חברה עשויה להיות טובה עבור משקיע אחד בעוד שאחרת עלולה להיות מודאגת לגבי רמת החוב של החברה. בעת ניתוח דוחות כספיים, חשוב להשוות מספר תקופות כדי לקבוע אם יש מגמות כלשהן וכן להשוות את תוצאות החברה עמיתים שלה באותו ענף.