התאמת הגדרת רשומת יומן

מהי רשומת יומן מתואמת?

ערך יומן התאמה הוא ערך בחברה ספר כללי המתרחש בסוף א תקופת חשבונאות לרשום כל הכנסה או הוצאות בלתי מוכרות לתקופה. כאשר עסקה מתחילה בתקופה חשבונאית אחת ומסתיימת בתקופה מאוחרת יותר, נדרשת רישום יומן התאמה כדי לחשב נכון את העסקה. התאמת רשומות יומן יכולה להתייחס גם לדיווח כספי המתקן טעות שנעשתה בעבר בתקופה החשבונאית.

הבנת התאמת רשומות יומן

מטרת התאמת הערכים היא להמיר עסקאות מזומנים ל חשבונאות צבירה שיטה. הנהלת חשבונות צבירה מבוססת על עקרון הכרת ההכנסות המבקש להכיר בהכנסות בתקופה בה היא צברה, ולא בתקופה בה מתקבל מזומן. כדוגמה, נניח שחברת בנייה מתחילה את הבנייה בתקופה אחת אך אינה מחייבת את הלקוח בחשבון עד שהעבודה תסתיים תוך שישה חודשים. חברת הבנייה תצטרך לבצע רישום יומן התאמה בסוף כל אחד מהחודשים כדי להכיר בהכנסות של 1/6 מהסכום שיחויב בחשבון בנקודה של שישה חודשים.

רישום יומן התאמה כולל הצהרת הכנסה חשבון (הכנסה או הוצאה) יחד עם א מאזן חשבון (נכס או התחייבות). זה בדרך כלל מתייחס לחשבונות המאזן לפחת שנצבר, קצבה בחשבונות מסופקים, הוצאות שנצברו, הכנסה שנצברה, הוצאות משולמות מראש, דחיית הכנסות, ו הכנסות שטרם הורווחו. חשבונות דוח רווח והכנסה שעשויים להתאים כוללים הוצאות ריבית, הוצאות ביטוח, הוצאות פחת, והכנסות. הרישומים מתבצעים בהתאם לעקרון ההתאמה להתאמת הוצאות להכנסות הנלוות באותה תקופה חשבונאית. ההתאמות המתבצעות ברישומי יומן מועברות לפנקס החשבונות הכללי הזורם אל דוחות כספיים.

לסיכום, התאמת רשומות יומן הן לרוב צבירות, דחיות ואומדנים. צבירות הן הכנסות והוצאות שלא התקבלו או שולמו, בהתאמה, וטרם נרשמו באמצעות עסקה חשבונאית סטנדרטית. דחיות מתייחסות להכנסות והוצאות שהתקבלו או שולמו מראש, בהתאמה, ונרשמו, אך טרם הרוויחו או נוצלו. הערכות הן התאמת ערכים המתעדים פריטים שאינם מזומנים, כגון הוצאה לפחת, הפרשה בחשבונות מפוקפקים או התיישנות מלאי לְהַזמִין.

לא כל רשומות היומן שנרשמו בסוף תקופה חשבונאית הן התאמות ערכים. לדוגמה, ערך לרישום רכישת ציוד ביום האחרון של תקופה חשבונאית אינו ערך התאמה.

דוגמה לערך התאמת יומן

לדוגמה, חברה שיש לה שנת כספים שמסתיימת ב -31 בדצמבר לוקחת הלוואה מהבנק ב -1 בדצמבר. תנאי ההלוואה מעידים כי יש לשלם תשלומי ריבית אחת לשלושה חודשים. במקרה זה, תשלום הריבית הראשון של החברה יתבצע ב -1 במרץ. עם זאת, החברה עדיין צריכה לצבור הוצאות ריבית לחודשים דצמבר, ינואר ופברואר.

מאחר שהחברה אמורה לפרסם את דוחותיה הכספיים לסוף השנה בינואר, יש צורך ברשומת התאמה שתשקף את ריבית שנצברה הוצאה לדצמבר. כדי לדווח בצורה מדויקת על פעילות החברה ועל רווחיותה, יש לרשום את הוצאות הריבית שנצברו יש לדווח על דוח ההכנסה בדצמבר, ועל החבות בגין הריבית שיש לשלם על יתרת דצמבר דַף. ערך ההתאמה יחייב הוצאות ריבית וריבית אשראי לתשלום סכום הריבית מה -1 בדצמבר עד ה -31 בדצמבר.