הגדרת חובת הטבות משוערת (PBO)

מהי חובת הטבה משוערת (PBO)?

חובת הטבה משוערת (PBO) היא מדידה אקטוארית של מה שתזדקק לחברה בזמן הנוכחי לכיסוי פנסיה עתידית. התחייבויות. מדידה זו משמשת לקביעת הסכום שיש לשלם לתכנית פנסיה מוגדרת כדי לספק את כולם זכויות פנסיה שהרוויחו על ידי עובדים עד למועד זה, בהתאמה לשכר עתידי צפוי עולה.

כיצד פועלת חובת הטבה משוערת (PBO)

חברות יכולות להעניק לעובדים מספר הטבות, כולל שכר, בעת פרישתן מהעבודה. ה מועצת התקנים הפיננסיים(FASB) הצהרת תקני חשבונאות פיננסיים מס '87 קובע כי על חברות למדוד ולחשוף את התחייבויות הפנסיה שלהן, יחד עם ביצוע תוכניותיהן, בסוף כל אחת מהן תקופת חשבונאות.

חובת הטבה משוערת (PBO) היא אחת משלוש הדרכים לחישוב הוצאות או התחייבויות של מסורתיות קצבאות מוגדרות - תוכניות הלוקחות בחשבון שנות שירות ושכר של העובד לחישוב הפנסיה יתרונות.

PBO מניחה שהתוכנית הפנסיונית לא תסתיים בעתיד הנראה לעין והיא מותאמת כך שתשקף את הפיצוי הצפוי בשנים הקרובות. כתוצאה מכך, הוא לוקח בחשבון מספר גורמים, כולל הדברים הבאים:

• משך חיי השירות המשוער של העובדים
•  משוער שהשכר עולה
• תחזית שיעורי תמותה של עובדים

אקטוארים אחראים לקבוע אם תוכניות הפנסיה אינן ממומנות. אנשי מקצוע מוסמכים אלה, המתמחים במדידה וניהול סיכונים וחוסר וודאות, קובעים את היתרונות הדרושים באמצעות א ערך נוכחי תַחשִׁיב.

האקטוארים אחראים על השוואת התחייבויות התוכנית הפנסיונית לה נכסים. באופן כללי, הם מספקים פירוט של הדברים הבאים:

• עלויות שירות:העלייה בערך הנוכחי של התחייבות ההטבה המוגדרת, הנובעת מכך שהעובדים השוטפים מקבלים אשראי לשנה נוספת על שירותם.
• עלויות ריבית: הריבית השנתית שנצברת על יתרת ה- PBO שלא שולמה כשזמן השירות של העובד עולה.
• רווחים או הפסדים אקטואריים: ההפרש בין תשלומי הפנסיה ששולם המעסיק לבין הסכום הצפוי. רווח מתרחש אם הסכום ששולם נמוך מהצפוי. הפסד מתרחש אם הסכום ששולם גבוה מהצפוי.
• הטבות ששולמו: ההתחייבויות מופחתות בעת תשלום ההטבות.

קביעה האם לחברה יש תוכנית פנסיה שאינה ממומנת ניתן להשיג על ידי השוואת נכסי תוכנית פנסיה - קרן ההשקעות המכונה שווי הוגן של נכסי תוכנית, - ל- PBO. אם השווי ההוגן של נכסי התוכנית נמוך מחובת ההטבה, יש א מחסור בפנסיה. החברה נדרשת לחשוף מידע זה בהערת שוליים שלה 10-K דוח כספי שנתי.

PBO היא אחת משלוש הגישות בהן חברות משתמשות למדידה וחשיפה לפנסיה. שאר האמצעים הם:

• חובות הטבה מצטברות (ABO): בניגוד ל- PBO, חובות ההטבות המצטברות (ABO) מתייחסות לערך הנוכחי של הטבות הפנסיה שהרוויחו העובדים באמצעות רמות פיצויים שוטפות.
• התחייבויות להטבה מוקנית (VBO): חלק מחובת ההטבה המצטברת שיקבלו העובדים, ללא קשר להמשך השתתפותם בתכנית הפנסיה של החברה.

דוגמה לחובות הטבות משוערות (PBO)

בדצמבר 2018, לתוכנית הפנסיה האמריקאית של ג'נרל מוטורס יש PBO של 61.2 מיליארד דולר, עם שווי הוגן של נכסי תוכנית על 56.1 מיליארד דולר. במילים אחרות, המשמעות היא שהתוכנית שלה מומנה באותה עת על 92%.

בינתיים, חובת ההטבות האמריקאית של פורד בדצמבר 2018 עמדה על 42.3 מיליארד דולר, בעוד שלנכסי התוכנית שלה שווי הוגן של 39.8 מיליארד דולר. כלומר התוכנית של פורד מומנה ב -94%, וזה מעט טוב יותר מג'נרל מוטורס.

שיקולים מיוחדים

למרות ש- PBO מסווג כהתחייבות על מאזן, קיימת ביקורת רבה על האם היא עומדת בקריטריונים שהוגדרו מראש כדי להיות מוגדרים ככאלה. קריטריונים אלה הם האחריות למסור נכס מתוצאה של העסקאות המתקיימות במועד עתידי מוגדר, החובה לחברה למסור נכסים להתחייבות בנקודת זמן עתידית כלשהי, וכי העסקה שהביאה להתחייבות כבר לקחה מקום.

ההפסדים האקטואריים מטופלים באופן שונה על ידי שירות מס הכנסה (מס הכנסה) ו- FASB.