הגדרת דוח הכנסה: שימושים ודוגמאות

מהו דוח הכנסה?

הצהרת הכנסה היא אחת משלוש החשובות דוחות כספיים משמש לדיווח על חברה ביצועים פיננסיים במשך תקופה חשבונאית מסוימת, כאשר שני הצהרות המפתח האחרות הן מאזן וההצהרה של תזרימי מזומנים.

ידוע גם בשם דוח רווח והפסד או הצהרת ההכנסות וההוצאות, דוח ההכנסה מתמקד בעיקר ב הכנסות החברה והוצאותיה במהלך תקופה מסוימת.

הבנת דוח הכנסה

דוח רווח והפסד מהווה חלק חשוב מדוחות הביצועים של החברה שיש להגיש ל

רשות ניירות ערך ובורסה (SEC). בעוד שמאזן מספק את תמונת המצב הכספית של החברה נכון לתאריך מסוים, ההכנסה ההצהרה מדווחת על הכנסה לאורך פרק זמן מסוים וכותרתו מציינת את משך הזמן, אשר עשוי לקרוא בשם "לשנה/לרבעון (הכספי) שהסתיים ב -30 בספטמבר 2018.”

דוח ההכנסה מתמקד בארבעה סעיפים מרכזיים - הכנסות, הוצאות, רווחים והפסדים. הוא אינו מבדיל בין קבלות במזומן וקבלות שאינן במזומן (מכירות במזומן מול מכירות באשראי) או במזומן מול תשלומים/תשלומים שלא במזומן (רכישות במזומן מול רכישות באשראי). זה מתחיל בפרטי המכירות, ולאחר מכן פועל למטה לחישוב הרווח הנקי ובסופו של דבר הרווח למניה (EPS). בעיקרו של דבר, הוא נותן דין וחשבון כיצד הופכת הרווח הנקי שמממשת החברה הופכת לרווח נקי (רווח או הפסד).

הכנסות ורווחים

הדברים הבאים מכוסים בדוח רווח והפסד, אם כי הפורמט שלו עשוי להשתנות בהתאם למקומי דרישות רגולטוריות, היקף המגוון של העסק ופעילויות התפעול הנלוות לו:

רווח תפעולי

הכנסה ממומשת באמצעות פעילויות עיקריות מכונה לעתים קרובות רווח תפעולי. לחברה המייצרת מוצר, או עבור סיטונאי, מפיץ או קמעונאי המעורבים בעסק של מכירת אותו מוצר, ההכנסות מפעילות עיקרית מתייחסות להכנסות שהושגו ממכירת המוצר מוצר. באופן דומה, עבור חברה (או זכייניה) בעסק של הצעת שירותים, הכנסות מפעילות עיקרית מתייחסות להכנסות או לעמלות שנצברו בתמורה להציע שירותים אלה.

הכנסה לא תפעולית

ההכנסות המתממשות באמצעות פעילויות עסקיות משניות שאינן ליבות מכונות לעתים קרובות הכנסות חוזרות שאינן פועלות. הכנסות אלו נובעות מהרווחים הנמצאים מחוץ לרכישה ומכירה של סחורות ושירותים ועשויים לכלול הכנסה מריבית שהרוויחה מהון עסקי. בבנק, הכנסות משכירות מנכס עסקי, הכנסה משותפויות אסטרטגיות כמו קבלות תשלום תמלוגים או הכנסה מתצוגת פרסומת שהוצגה על עסק תכונה.

רווחים

המכונה גם הכנסה אחרת, רווחים מצביעים על הכסף הנקי שנעשה מפעילויות אחרות, כמו מכירת נכסים לטווח ארוך. אלה כוללים את הרווח הנקי שממומש מפעילות חד פעמית חד פעמית, כמו חברה שמוכרת את טנדר ההובלה הישן שלה, קרקעות לא מנוצלות או חברה בת.

אין לבלבל בין הכנסות לבין קבלות. ההכנסה מתבצעת בדרך כלל בתקופה בה מתבצעות מכירות או אספקת שירותים. תקבולים הם הכסף שהתקבל והם נלקחים בחשבון כאשר הכסף מתקבל בפועל. לדוגמה, לקוח עשוי לקחת סחורות/שירותים מחברה ב -28 בספטמבר, מה שיוביל לכך שההכנסות יובאו בחשבון בחודש ספטמבר. בשל המוניטין הטוב שלו, הלקוח עשוי לקבל חלון תשלום של 30 יום. זה ייתן לו זמן עד ה -28 באוקטובר לבצע את התשלום, כלומר כאשר יטופלו החשבונות.

הוצאות והפסדים

עלות העסק להמשיך את פעילותו ולהרוויח מכונה הוצאה. כמה מאלה הוצאות ניתן למחוק בהחזרי מס אם הם עומדים בהנחיות מס הכנסה.

הוצאות פעילות ראשונית

כל ההוצאות שנגרמו להכנסת ההכנסות התפעוליות הרגילות הקשורות לפעילות העיקרית של העסק. הם כוללים את עלות הסחורה הנמכרת (COGS)הוצאות מכירה, כלליות וניהוליות (SG&A), פְּחָת אוֹ פְּחָתוהוצאות מחקר ופיתוח (מו"פ). פריטים אופייניים המרכיבים את הרשימה הם שכר עובדים, עמלות מכירה והוצאות עבור שירותים כמו חשמל ותחבורה.

הוצאות פעילות משנית

כל ההוצאות הקשורות לפעילות עסקית שאינה ליבה, כמו ריבית שמשלמת על כספי הלוואה.

הפסדים כהוצאות

כל ההוצאות הכרוכות במכירה הפסדית של נכסים לטווח ארוך, חד פעמיות או כל עלות יוצאת דופן אחרת, או הוצאות בגין תביעות משפטיות.

בעוד שההכנסות וההוצאות העיקריות מספקות תובנות לגבי הביצועים של עסקי הליבה של החברה, המשנית ההכנסות וההוצאות מסבירים את מעורבות החברה ואת מומחיותה בניהול הפעילויות האד-הוק, שאינן הליבה. בהשוואה להכנסה ממכירת מוצרים מיוצרים, הכנסה בריבית גבוהה מהכסף המונח בבנק מעידה כי העסק אינו רשאי לנצל את הכסף הפנוי למלוא הפוטנציאל שלו על ידי הרחבת כושר הייצור, או שהוא עומד בפני אתגרים להגדיל את נתח השוק שלו על רקע תַחֲרוּת. הכנסות חוזרות מהשכירות שהושגו על ידי אירוח שלטי חוצות במפעל החברה הממוקם לאורך כביש מהיר מציין כי ההנהלה מנצלת את המשאבים והנכסים הזמינים לתוספת רווחיות.

מבנה דוח הכנסה

מבחינה מתמטית, הרווח הנקי מחושב על סמך הדברים הבאים:

הכנסה נטו = (הכנסה + רווחים) - (הוצאות + הפסדים)

כדי להבין את הפרטים לעיל עם מספרים אמיתיים, נניח שמדובר בסחורה ספורט פיקטיבית עסק, המספק בנוסף הכשרה, מדווח על דוח רווח והכנסה לדוחות האחרונים רובע.

היא קיבלה 25,800 דולר ממכירת מוצרי ספורט ו -5,000 דולר משירותי אימון. היא הוציאה סכומים שונים כמפורט לפעילויות הנתונות בסכום של 10,650 $. היא הבינה רווחים נטו של 2,000 דולר ממכירת טנדר ישן, ונגרמה לה הפסדים בשווי 800 $ בגין יישוב סכסוך שהעלה צרכן. הרווח הנקי מגיע ל 21,350 $ לרבעון הנתון. הדוגמה לעיל היא הצורות הפשוטות ביותר של דוח רווח והפסד שכל עסק סטנדרטי יכול לייצר. קוראים לזה ה דוח הכנסה חד-שלבי כפי שהוא מבוסס על החישוב הפשוט המסכם הכנסות ורווחים ומחסיר הוצאות והפסדים.

עם זאת, חברות בעולם האמיתי פועלות לעתים קרובות בקנה מידה עולמי, יש להן פלחי עסקים מגוונים המציעים שילוב של מוצרים ושירותים, ולעיתים קרובות מעורבים במיזוגים, רכישות, ושותפויות אסטרטגיות. מגוון רחב כל כך של פעולות, מגוון הוצאות מגוון, פעילויות עסקיות שונות והצורך בדיווח פנימי פורמט סטנדרטי בהתאם לתאימות הרגולטוריות מוביל לערכים חשבונאיים מרובים ומורכבים בהכנסה הַצהָרָה.

חברות רשומות עוקבות אחר הצהרת הכנסה מרובת שלביםשמפריד את ההכנסות התפעוליות, הוצאות התפעול והרווחים מההכנסות הלא תפעוליות, ההוצאות הלא תפעוליות וההפסדים, ומציעים פרטים רבים נוספים באמצעות דוח רווח והפסד. בעיקרו של דבר, מדדי הרווחיות השונים בדוח רווח והכנסה מרובי שלבים מדווחים בארבע רמות שונות בפעילות העסק-ברוטו, תפעול, לפני מס ואחרי מס. כפי שנראה בקרוב בדוגמה הבאה, הפרדה זו מסייעת בזיהוי האופן בו ההכנסות והרווחיות נעות/משתנות מרמה אחת לשנייה. לדוגמה, רווח ברוטו גבוה אך הכנסה תפעולית נמוכה יותר מעידה על הוצאות גבוהות יותר, בעוד שהן גבוהות יותר רווח לפני מס ורווח נמוך יותר לאחר מס מעיד על אובדן רווחים למיסים ושאר חד פעמי, יוצא דופן הוצאות.

הבה נבחן את דוחות ההכנסה השנתיים האחרונים של שתי חברות רב לאומיות גדולות ורשומות לציבור ממגזרי טכנולוגיה שונים (מיקרוסופט) וקמעונאות (וולמארט).

דוגמא לדוח הכנסה

קריאת דוחות הכנסה סטנדרטיים

המיקוד בפורמט סטנדרטי זה הוא לחשב את הרווח/הכנסה בכל תת -משנה של הכנסות והוצאות תפעול ולאחר מכן חשבון עבור מסים חובה, ריבית ואירועים חד פעמיים חד פעמיים שיגיעו לרווח הנקי החל על מניות רגילות. למרות שהחישובים כוללים תוספות וחיסורים פשוטים, הסדר שבו מופיעים הערכים השונים בהצהרה ויחסיהם הופכים לעתים קרובות וחוזרים ומסובכים. בואו נצלול לעומק למספרים אלה להבנה טובה יותר.

מדור הכנסה

החלק הראשון שכותרתו "הכנסה" מצביע על כך של מיקרוסופט רווח ברוטו (שנתי) בשנת הכספים שהסתיימה ב -30 ביוני 2018 הייתה 72.007 מיליארד דולר. הגיעה אליה בניכוי עלות ההכנסה (38.353 מיליארד דולר) מסך ההכנסות (110.360 מיליארד דולר) שהממש ענקית הטכנולוגיה במהלך שנת הכספים שלה. כ -35% מסך המכירות של מיקרוסופט הלכו לעלויות להפקת הכנסות, בעוד שנתון דומה עבור וולמארט היה סביב 75% (373.396 $/500.343 דולר).זה מצביע על כך שוואלמארט ספגה עלויות גבוהות בהרבה בהשוואה למיקרוסופט כדי לייצר מכירות שוות ערך.

הוצאות תפעול

הסעיף הבא בשם "הוצאות תפעול" לוקח בחשבון שוב את עלות ההכנסות (38.353 מיליארד דולר) ואת סך ההכנסות (110.360 מיליארד דולר) כדי להגיע לנתונים המדווחים. כאשר מיקרוסופט הוציאה 14.726 מיליארד דולר על מחקר ופיתוח (מו"פ) ועל 22.223 מיליארד דולר מכירת הוצאה כללית ומנהלית (SG&A) סך ההוצאות התפעוליות מחושב על ידי סיכום כל הנתונים הללו (38.353 $ + 14.726 $ + 22.223 $) = 75.302 מיליארד דולר.

הקטנת סך הוצאות התפעול מסך ההכנסות מביאה לרווח תפעולי (או הפסד) כ- (110.360 $ - 75.302 $) = 35.058 מיליארד דולר.נתון זה מייצג את רווחים לפני ריבית ומסים (EBIT) לפעילות הליבה העסקית שלה ומשמש שוב מאוחר יותר להפקת הרווח הנקי.

השוואת הסעיפים מצביעה על כך שוולמארט לא הוציאה דבר על מו"פ, והייתה לה SGA גבוהה יותר והוצאות התפעול הכוללות בהשוואה למיקרוסופט.

הכנסה מפעולות מתמשכות

הסעיף הבא שכותרתו "הכנסה מפעולות מתמשכות" מוסיף הכנסה או הוצאות אחרות נטו (כמו רווחים חד פעמיים), הוצאות צמודות ריבית ו המיסים החלים להגיע להכנסה נטו מפעולות מתמשכות (16.571 מיליארד דולר) עבור מיקרוסופט, הגבוה ב -60% מזה של וולמארט (10.523 דולר) מיליארד).

לאחר ניכיון לאירועים חד פעמיים, מגיעים לשווי הרווח הנקי החל על מניות רגילות. לרשת מיקרוסופט הייתה הכנסה נטו גבוהה ב -68% של 16.571 מיליארד דולר לעומת 9.862 מיליארד דולר של וולמארט.

ה רווח למניה מחושבים על ידי חלוקת נתון הרווח הנקי במספר המניות המשוקללות הממוצעות. עם 7.7 מיליארד מניות מצטיינות של מיקרוסופט, ה- EPS שלה מגיע ל -16.571 מיליארד דולר/7.7 מיליארד דולר = 2.15 דולר למניה.כאשר Walmart מחזיקה ב -2,995 מיליארד מניות מצטיינות, ה- EPS שלה מגיע ל -3.29 דולר למניה.

למרות שענקית הקמעונאות מנצחת את מנהיג הטכנולוגיה במונחי רווח שנתי, מיקרוסופט הייתה בעלות נמוכה יותר לייצור הכנסה מקבילה, רווח נקי גבוה יותר מפעילות מתמשכת והכנסה נטו גבוהה יותר החלים על מניות רגילות בהשוואה ל וולמארט.

שימושי דוחות הכנסה

למרות שהמטרה העיקרית של דוח רווח והכנסה היא העברת פרטי הרווחיות והפעילות העסקית של החברה לידי החברה בעלי העניין, היא גם מספקת תובנות מפורטות על פנימי החברה להשוואה בין עסקים שונים ו מגזרים. אמירות כאלה מוכנות גם בתדירות גבוהה יותר ברמת המחלקות והפלחים כדי לקבל תובנות עמוקות יותר של החברה ההנהלה לבדיקת התקדמות הפעולות השונות במהלך השנה, אם כי דוחות ביניים כאלה עשויים להישאר פנימיים חֶברָה.

בהתבסס על דוחות הכנסה, ההנהלה יכולה לקבל החלטות כמו הרחבה לגיאוגרפיות חדשות, דחיפת מכירות, הגדלת כושר הייצור, ניצול מוגבר או מכירה ישירה של נכסים, או השבתת מחלקה או קו מוצר. המתחרים עשויים להשתמש בהם גם כדי לקבל תובנות אודות פרמטרי ההצלחה של חברה ותחומי התמקדות בהוצאות המו"פ הגוברות.

הנושים עשויים למצוא שימוש מוגבל בדוחות הכנסה מכיוון שהם מודאגים יותר מתזרימי המזומנים העתידיים של החברה, במקום לרווחיות העבר שלה. אנליסטים של מחקר משתמשים בדוח רווח והפסד על מנת להשוות את הביצועים משנה לשנה ורבעון לרבעון. אפשר להסיק האם המאמצים של החברה להפחית את עלות המכירות סייעו לה לשפר את הרווחים זמן, או האם ההנהלה הצליחה לעקוב אחר הוצאות התפעול מבלי להתפשר רווחיות.

בשורה התחתונה

דוח רווח והכנסה מספק תובנות חשובות בהיבטים שונים של העסק. הוא כולל את הפעילות של החברה, את יעילות הניהול שלה, את האזורים הדולפים האפשריים שעשויים לשחוק את הרווחים, והאם החברה מתפקדת בהתאם לעמיתים בתעשייה.