תעשיות שאינן יכולות לדרוש עלות מוצרים שנמכרו (COGS)

באופן כללי, ה שירות מס הכנסה (מס הכנסה) מאפשר לחברות לנכות את עלות הסחורות המשמשות לייצור או רכישת המוצרים שהן מוכרות לעסק שלהן.

לצורכי חשבונאות ומסים, אלה מופיעים תחת שורת הכניסה עלות הסחורה הנמכרת (COGS). הפחתה זו יכולה להוות יתרון גדול לחברות בענף הייצור או הכרייה בעלות תהליכי ייצור ממושכים ונתוני COGS גבוהים. עם זאת, לא כל העסקים יכולים לדרוש ניכוי COGS, מכיוון שלא כל העסקים יכולים לרשום COGS בדוח ההכנסה שלהם.

ניכויים מניכוי עלות המוצרים הנמכרים (COGS)

לחברות שירות רבות אין עלות כלשהי של סחורות שנמכרות. COGS לא מתייחס בפירוט כלשהו ב- עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP), אך COGS מוגדר רק כעלות פריטי המלאי שנמכרו במהלך תקופה נתונה. לא רק שלחברות שירות אין סחורות למכור, אלא שלחברות שירות בלבד אין גם מלאי. אם COGS אינו מופיע בדוח ההכנסה, לא ניתן להחיל ניכוי בגין עלויות אלה.

דוגמאות לחברות שירות טהורות כוללות משרדי רואי חשבון, משרדי עורכי דין, נדל"ן שמאים, יועצים עסקיים, רקדנים מקצועיים וכו '. למרות שלכל התעשיות האלה יש הוצאות עסקיות ובדרך כלל מוציאים כסף על מנת לספק את שירותיהם, הם אינם מפרטים COGS. במקום זאת, יש להם מה שנקרא "עלות שירותים", שאינו נחשב לניכוי COGS.

עלות ההכנסה לעומת פקקים

יש גם עלויות ההכנסה עבור שירותי חוזים שוטפים שיכולים לכלול אפילו חומרי גלם, עבודה ישירה, עלויות משלוח ועמלות ששולמו לעובדי מכירות. עם זאת, אי אפשר לטעון שאפילו אלה הם COGS בלי למכור מוצר פיזי. באתר מס הכנסה אף מופיעים כמה דוגמאות ל"עסקי שירות אישי "שאינם מחשבים COGS בדוחות ההכנסה שלהם. אלה כוללים רופאים, עורכי דין, נגרים וציירים.

לחברות רבות מבוססות שירות יש כמה מוצרים למכור. לדוגמה, חברות תעופה ובתי מלון הם בעיקר ספקי שירותים כגון תחבורה ולינה בהתאמה, אך שניהם מוכרים מתנות, מזון, משקאות ופריטים אחרים. פריטים אלה בהחלט נחשבים לסחורות, ולחברות אלה בהחלט יש מלאי של סחורות כאלה. שני ענפים אלה יכולים לרשום COGS בדוחות ההכנסה שלהם ולדרוש אותם לצורכי מס.

COGS והנחות אחרות

עלות הסחורה הנמכרת כוללת את עלות ישירה של ייצור טוב או המחיר הסיטונאי של סחורות שנמכרו. עלויות אחרות שעשויות להיות ניתנות לניכוי כוללות עבודה, בהנחה שהעבודה הייתה מעורבת ישירות בתהליך הייצור של המוצר, אספקה, עלויות משלוח, הובלה ותקורה קשורה ישירות.

יש גם כמה עלויות עקיפות שניתן לכלול ב- COGS. עלויות עקיפות יכולות לכלול שכר דירה, מסים, אחסון, טיפול, אריזה מחדש ועלויות ניהול מסוימות.

חברות שיכולות לתבוע COGS עושות זאת על שלהן לוח ז ' דרך קו 42.הדבר אפשרי רק אם החברה מעריכה במדויק את המלאי שלה בתחילת כל סיומה ובסופה. אם הוצאה כלולה ב- COGS לא ניתן לספור אותה שוב כהוצאה עסקית.