פסיקת קביעה מראש (ADR)

מהו הכרעת קביעה מראש?

פסיקת קביעה מראש (ADR) היא החלטה או פסק דין שניתן על ידי שירות מס הכנסה לנישום בנוגע לעניין מיסוי או תמחור. בעוד שמכתבי קביעה של מס הכנסה בדרך כלל מתייחסים לעסקאות שכבר התרחשו, הם עשויים להיות מונפקים גם על השלכות המס של עסקאות מוצעות, ומכאן המונח "מקדמה". הוא ידוע גם בשם "הסכם תמחור מקדים". למס הכנסה יש שיקול דעת רחב בסירוב לשקול בקשת קביעה מראש ויש לה גם שיקול דעת רחב בסירוב להוציא פסק דין למרות שייתכן שהסכים לשקול את בקשת ADR.

הבנת פסיקת קביעה מראש (ADR)

רוב פסיקות קביעות מראש נוגעות למעמד הפטור ממס של ארגונים ותוכניות הטבות עובדים. ניתנים מכתבי קביעה ל פטור ממס ארגונים, למשל, המראים את קביעת מס הכנסה כי הארגון אכן פטור ממס ואיזו הוראה של קוד המס היא הבסיס לפטור. מכתב ההחלטה מחייב את מס הכנסה כל עוד העובדות והחוק העומד בבסיס הקביעה נותרו על כנם. אם עובדות משלמי המסים או החוק משתנים, ייתכן שהמכתב אינו תקף עוד. אף שחברות עשויות להעדיף לקבל פסק דין קבוע מראש לפני כל עסקה שהיבטי המס שלה אינם ברורים, ייתכן שלא תמיד זה יתאפשר מבחינה מעשית.

ADR ותמחור העברה

הפרעות קשב וריכוז כרוכות לעתים קרובות בעניינים

עלות העברה, שהוא המחיר שבו מתנהלות חטיבות של חברה ביניהן, כגון סחר באספקה ​​או עבודה בין מחלקות. לדוגמה, שקול עסקה הכוללת תמחור העברות בין חברה אמריקאית לחברת הבת הזרה שלה. אם עסקה זו מסתיימת לפני שה ADR מתקבל ממס הכנסה, במקרה של שלילי פסק הדין, ייתכן שהחברה תצטרך להתאים או להפוך את העסקה וגם להיות כפופה לה קנסות. מס הכנסה מכיר בכך שמקרים של תמחור העברות בינלאומי עלולים להוביל לעיתים קרובות לעררים מנהליים ממושכים ויקרים.

מטרת הליך ה - ADR היא לצמצם את אי הוודאות ולשפר את החיזוי הן למשלם המסים והן עבור הממשלה בשל הבינלאומי עסקאות, וגם כדי להקל על נטל העלויות וההוצאות של בחינה הדרושה כדי לפתור מחלוקות על מחירי העברות הן עבור משלמי המסים והן עבור ממשלות מעורבות. מס הכנסה יתן שיקול דעת לגבי הבקשה לאחר ניתוח המידע שנמסר על ידי הנישום, יחד עם מידע רלוונטי אחר. מס הכנסה יבדוק את ההגשה, ובמידת הצורך ידון בה עם משלם המסים, ואם יימצא מקובל, יתן פסק דין.