הגדרת הוצאות ריבית

מהי הוצאה על ריבית השקעות?

הוצאה על ריבית השקעה היא כל סכום ריבית שמשלמת על תמורה להלוואה המשמשת לרכישת השקעות או ניירות ערך. הַשׁקָעָה הוצאות ריבית כוללים ריבית מרווח המשמשת למינוף ניירות ערך בא חשבון תיווך וריבית על הלוואה המשמשת לרכישת נכס המוחזק להשקעה. הוצאה על ריבית השקעה ניתנת לניכוי בנסיבות מסוימות.

הבנת הוצאות ריבית השקעות

הוצאה בגין השתתפות עצמית בריבית השקעה מוגבלת לסכום של הכנסות מהשקעות שהתקבלו, כגון דיבידנדים וריבית. אם ההשקעה מוחזקת הן למטרות עסקיות והן לרווח אישי, אזי יש להקצות כל הכנסה שהתקבלה ביניהם. מדווחים על הוצאות ריבית השקעות אישיות לקבוע של 1040.

דוגמה נפוצה להוצאה מסוג זה היא יישום ההכנסות מהלוואת מרווח, שנלקחת באמצעות תיווך, על מנת לרכוש מניות.

שיקולים מיוחדים

היבט מרכזי בהוצאה על ריבית השקעה הוא הנכס המוחזק להשקעה, אשר ההכנסות מההלוואה שימשו לרכישתו. על פי קוד המס, זה כולל רכוש המייצר רווח או הפסד. בנוסף לריביות ודיבידנדים, זה יכול לכלול גם תמלוגים שלא נגזרו ממסלול המסחר או העסקים הרגילים.

ישנן מגוון מגבלות על הניכויים שניתן לתבוע על הוצאות ריבית השקעה. לא ניתן לתבוע את הניכוי אם התמורה מההלוואה הלכה לעבר נכס שמייצר הכנסה בלתי ניתנת למיסוי, כגון אגרות חוב פטורות ממס. הניכוי על ריבית השקעה גם אינו יכול להיות גדול יותר מהכנסת ההשקעה שהרוויחה באותה שנה. יתכן שעודף כזה יועבר להגשת המס בשנה הבאה.

ההשקעה לא הייתה יכולה להתבצע כלפי מה שנקרא מיזם פסיבי-למשל, אם משלם מס ייקח הלוואה להשקעה בעסק שבבעלותם אך הם אינם לוקחים חלק פעיל וחומרי בניהולו עֵסֶק.

הריבית על הלוואה זו לא תהווה הוצאה של ריבית השקעה. באופן דומה, אם ההלוואה הועברה לרכישת נכס להשכרה, לא ניתן היה לתבוע השתתפות עצמית זו כנגד הריבית ששולמה על אותה הלוואה. על פי קוד המס, השכרת בית או נכס אחר נחשבת בדרך כלל כפעילות פסיבית; הוצאות הריבית להשקעה כזו לא היו זכאיות להשתתפות עצמית כזו.

עם זאת, ניתן יהיה לתבוע הוצאה על ריבית השקעה אם משלם המסים ייקח הלוואה כנגד ההון במעונו, ולאחר מכן ישתמש בהכנסות אלה להשקעה במניות.