הגדרת עקרונות חשבונאות סטטוטוריים (SAP)

מהם עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP)?

עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP) הם מערכת של תקנות חשבונאות שנקבעו על ידי ההתאחדות הלאומית של נציבי הביטוח (NAIC) להכנת דוחות כספיים של חברת ביטוח. מטרת העל של SAP היא לסייע לרשויות המדינה במעקב אחר כושר הפירעון של חברות הביטוח.

הבנת עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP)

הגשות המוכנות באמצעות עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים מוגשות לגורמי רגולציה בודדים במדינה, אשר בודקים את כּוֹשֵׁר פֵּרָעוֹן שלבים של ביטוח חברות, כך שיוכלו לוודא שכל ההתחייבויות מתקיימות על ידי המבוטחים ובעלי החוזים, וכל התחייבויות משפטיות אחרות שעלולות להתעורר. רגולטורים ממלכתיים מחפשים מספיק הון ועודף בחברה כפי שנדרש על ידי SAP כדי לספק רשת ביטחון.

SAP בנויה במסגרת של עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP), אך הדגש העיקרי של SAP הוא רישום ושמירה על אמצעי פירעון, בעוד GAAP נועד בעיקר לשמור על הסטנדרטים הטובים ביותר לתיאור מדויק של פעילות החברה לטובת משקיעים, נושים ואחרים משתמשים של

דוחות כספיים. לפיכך, ספרים שהוכנו על ידי SAP מועילים יותר לפיקוחי הביטוח מאשר חשבונות שהוכנו על ידי GAAP ומתמקדים בעיקר בדוח המאזן.

עמודי עקרונות החשבונאות הסטטוטוריים (SAP)

ה- NAIC פיתח את SAP כדי לדבוק בשלושה ערכים עיקריים: שמרנות, הכרה ועקביות.

1. שַׁמְרָנוּת: המטרה היא לבצע הערכות שווי באופן שמרני המספק הגנה למבוטחים מפני כל תנועות שליליות של המצב הפיננסי של החברה להסדרת הפירעון הפיננסי.
2. הַכָּרָה: המיקוד הוא לקחת בחשבון נכסים שהם נזילים ומסוגלים לעמוד בהתחייבויות המשרד בעת התשלום. אין לקחת בחשבון כל נכס שאינו נזיל או בלתי זמין בשל כל התחייבויות אחרות. נכסים אלה צריכים להיות מסומנים כנגד עודפים.
3. עֲקֵבִיוּת: יש ליישם את SAP באופן עקבי כאשר משתמשים בו להערכת חברות הביטוח, כך שהרגולטורים יוכלו להשוות בין הצהרות באופן משמעותי.

דוגמא לעולם האמיתי

American International Group, Inc. (AIG) מציג "נתונים פיננסיים סטטוטוריים והגבלות" תחת ביאור 20 בדוחות הכספיים המאוחדים של 10-K ברבעון הרביעי לשנת 2019. הטבלה בהערה 20 מציגה הון סטטוטורי בפועל ועודף לנפגעים כלליים של המבטח ו תחומי ביטוח חיים ופנסיה בהשוואה למינימום ההון הסטטוטורי הנדרש ו עוֹדֵף.

בדצמבר 31, 2019, לתחום הביטוח הכללי, ל- AIG הון של כ -33.7 מיליארד דולר ועודפים מול הסכום המינימלי הנדרש של 12.8 מיליארד דולר. לתחום ביטוחי החיים והגמלאות החזיקה AIG בהון והון עודף של 14.5 מיליארד דולר מול הסכום המינימלי הנדרש של 4.6 מיליארד דולר. מספרים אלה מצביעים על נוח מרווח בטיחות מבחינת כושר הפירעון.