הגדרת אופציה לרכישת מציאה

מהי אופציה לרכישת מציאה?

אופציית רכישת מציאה היא סעיף בהסכם שכירות המאפשר לשוכר לרכוש את הנכס המושכר בסוף תקופת החכירה במחיר הנמוך בהרבה שווי שוק הוגן.

הבנת אפשרות רכישת מציאה

ה מועצת התקנים הפיננסיים (FASB) מגדיר אפשרות רכישת מציאה כהוראה המאפשרת לשוכר לרכוש את הנכס המושכר "במחיר נמוך מספיק" מהשווי ההוגן הצפוי במועד שיכולה להיות האופציה מימש.

אופציית רכישת המציאה היא אחד מארבעה קריטריונים במסגרת הצהרת FASB מס '13, שכל אחת מהן, אם תתקיים, תדרוש את סיווג השכירות כ- שכירות הון או מימון, בניגוד ל חכירה תפעולית, שיש לגלות זאת במאזן השוכר. במסגרת חוזה שכירות הון, הנכס המושכר נרשם בבעלות החברה ואילו חכירה תפעולית מאפשרת שימוש בנכס אך אינה מעבירה בעלות.

מטרת סיווג זה היא למנוע מימון מחוץ למאזן על ידי השוכר. על פי חוזה שכירות תפעולי, חברה לא תצטרך לרשום נכסים או התחייבויות, כגון תשלומי שכר דירה, הקשורים לחוזה השכירות במאזן שלה. זה נתן לחברות את ההזדמנות להרחיק נכסים והתחייבויות ניכרים מחוץ למאזן החברה, ולשפר אותן יחס חוב להון.

שלושת הקריטריונים האחרים ש- FASB מחייב לרשום חוזה שכירות כהשכרת הון כוללים העברת קניין/בעלות עם סיום השכירות, תקופת החכירה שהם 75% או יותר מחייו הכלכליים של הנכס, והערך הנוכחי של תשלומי החכירה המינימליים בתחילת החכירה הוא 90% או יותר מהשוק ההוגן של הנכס. ערך.

כדוגמה, נניח ששווי השוק ההוגן של נכס בסוף תקופת החכירה הוא מוערך ב -100 אלף דולר, אך להסכם השכירות יש אופציה המאפשרת לשוכר לרכוש אותו עבורה $60,000; נתון נמוך בהרבה משווי השוק ההוגן. הדבר ייחשב כאפשרות רכישת מציאה ויחייב את השוכר להתייחס לחוזה השכירות כאל שכירות הון.

ניהול חשבונות חכירה עם אופציה לרכישת מציאה

קיימים הבדלים משמעותיים בטיפול החשבונאי בחכירות הון לעומת חכירה תפעולית. אם לחכירה יש אפשרות לרכישת מציאה, על השוכר לרשום את הנכס כשכירות הון בסכום השווה ל ערך נוכחי מכל תשלומי החכירה המינימליים לאורך תקופת החכירה.

במהלך תקופת החכירה, יש להקצות כל תשלום חכירה מינימלי בין הפחתת חובת השכירות לבין הוצאות ריבית. שכירות הון והצטברותן פְּחָת יש לגלות זאת במאזן או בהערות לדוחות הכספיים המאוחדים.