De Minimis nodokļa noteikuma definīcija
De Minimis nodokļa noteikums: pārskats
De minimis nodokļa noteikums nosaka slieksni, pēc kura diskonta obligācija jāapliek ar nodokli kā kapitāla pieaugums, nevis kā parasts ienākums. Noteikums nosaka, ka atlaide, kas ir mazāka par ceturtdaļpunktu pilnā gadā starp iegādes laiku un termiņu, ir pārāk maza, lai to varētu uzskatīt par tirgus atlaidi nodokļu vajadzībām. Tā vietā,. uzkrāšanās no iegādes cenas līdz nominālvērtībai jāuzskata par kapitāla pieaugumu, ja tas tiek turēts ilgāk par vienu gadu.
De minimis latīņu valodā nozīmē "par minimālām lietām".
De minimis nodokļa noteikums ir izskaidrots
Saskaņā ar de minimis nodokļa noteikumu, ja pašvaldības obligācija tiek iegādāta par minimālu atlaidi, tai tiek piemērots kapitāla pieauguma nodoklis, nevis (parasti augstāka) parastā ienākuma nodokļa likme.
Galvenie līdzņemamie ēdieni
- De minimis nodokļa noteikums nosaka, kad pašvaldības obligāciju dzēšana ir kapitāla pieaugums, nevis parastie ienākumi.
- Robeža, lai to uzskatītu par kapitāla pieaugumu, ir viens ceturtdaļas punkts par pilnu gadu starp iegādi un termiņu.
- De minimis nodokļa noteikums parasti attiecas tikai uz procentu likmju pieaugumu.
Saskaņā ar Iekšējo ieņēmumu dienesta (IRS) datiem minimālā atlaide - definēta kā summa, kas ir mazāka par ceturtdaļu procenta no nominālvērtība reizināts ar visu gadu skaitu starp obligācijas pirkšanas datumu un tā dzēšanas datumu - ir pārāk mazs, lai to uzskatītu par tirgus atlaide ienākuma nodokļa vajadzībām.
Kā aprēķināt de minimis
Lai noteiktu, vai uz pašvaldības obligāciju attiecas kapitāla pieauguma nodoklis vai parastais ienākuma nodoklis izmantojot de minimis nodokļa noteikumu, reiziniet nominālvērtību ar 0,25%un rezultātu reiziniet ar pilnu gadu skaitu starp diskontētās obligācijas iegādes datumu un dzēšanas datumu. Atņemiet atvasināto de minimis summu no obligācijas nominālvērtības.
Ja šī summa ir lielāka par diskonta obligācijas pirkuma cenu, iegādātajai obligācijai tiek piemērota parastā ienākuma nodokļa likme. Ja pirkuma cena pārsniedz de minimis slieksni, ir jāmaksā kapitāla pieauguma nodoklis.
"De minimis" nozīmē "par minimālām lietām". Nenozīmīga atlaide netiek uzskatīta par kapitāla pieaugumu.
Citiem vārdiem sakot, ja tirgus atlaide ir mazāka par de minimis summu, atlaide obligācijai parasti tiek uzskatīta par kapitāla pieaugumu pēc tās pārdošanas vai izpirkšanas, nevis kā parasts ienākums.
De Minimis noteikuma piemērs
Pieņemsim, ka jūs skatāties uz 10 gadu pašvaldības obligāciju ar nominālvērtību 100 un pieci gadi līdz termiņa beigām. De minimis atlaide ir 100 nominālvērtība x 0,0025 x 5 gadi = 1,25.
Pēc tam no nominālvērtības atņem 1,25, lai iegūtu de minimis robežvērtību, kas šajā piemērā ir 98,75 = 100-1,25. Šī ir zemākā cena, par kādu obligāciju var iegādāties IRS, lai atlaidi uzskatītu par kapitāla pieaugumu.
Šajā piemērā, ja iegādātās diskonta obligācijas cena ir zemāka par 98,75 par 100 nominālvērtības, jums tiks piemērots parastais ienākuma nodoklis saskaņā ar de minimis nodokļa noteikumu.
Tātad, ja jūs iegādājāties šo obligāciju par 95 ASV dolāriem, tad, kad obligācija tiek izpirkta par nominālvērtību, tiks piemērots parastais ienākuma nodoklis, jo 95 ASV dolāri ir mazāki par 98,75 ASV dolāriem.
Vēl viens veids, kā to aplūkot, ir tirgus atlaide 100 - 95 = 5 ir lielāka par de minimis summu 1,25. Tāpēc peļņa no obligācijas pārdošanas ir ienākumi, nevis kapitāla pieaugums.
Obligāciju cenu noteikšanas pamatprincips ir tāds, ka, paaugstinoties procentu likmēm, obligāciju cenas pazeminās un otrādi. De minimis nodokļa noteikums parasti tiek piemērots apstākļos, kad procentu likmes pieaug. Šādos periodos obligāciju cena krītas un tās tiek piedāvātas ar atlaidēm vai dziļas atlaides līdz par.