Úprava definície záznamu v denníku

Čo je to upravujúci zápis do denníka?

Upravujúci záznam v denníku je záznam v spoločnosti hlavná kniha ku ktorému dochádza na konci an Účtovného obdobia zaúčtovať akékoľvek neuznané príjmy alebo výdavky za dané obdobie. Keď sa transakcia začne v jednom účtovnom období a skončí sa v neskoršom období, je potrebná opravná položka v denníku, aby sa transakcia riadne zaúčtovala. Úprava účtovných zápisov sa môže vzťahovať aj na finančné vykazovanie, ktoré opravuje chybu, ktorá bola urobená predtým v účtovnom období.

Pochopenie úpravy záznamov v denníku

Účelom úpravy záznamov je prevádzať hotovostné transakcie na

akruálne účtovníctvo metóda. Akruálne účtovníctvo je založené na princípe vykazovania výnosov, ktorého cieľom je vykázať výnosy v období, v ktorom boli získané, a nie v období, v ktorom sa prijíma hotovosť. Ako príklad predpokladajme, že stavebná spoločnosť začne stavať v jednom období, ale nevyfakturuje zákazníkovi, kým nebude práca dokončená do šiestich mesiacov. Stavebná spoločnosť bude musieť na konci každého mesiaca vykonať opravný zápis do denníka, aby vykázala výnosy za 1/6 sumy, ktorá bude fakturovaná v šesťmesačnom bode.

Úprava záznamu v denníku zahŕňa výkaz ziskov a strát účet (výnosy alebo náklady) spolu s a súvaha účet (majetok alebo záväzok). Spravidla sa týka súvahových účtov akumulovaných odpisov, opravná položka na pochybné účty, časovo rozlíšené výdavky, príjmy budúcich období, predplatené výdavky, výnosy budúcich obdobía nezaslúžené príjmy. Účty výkazu ziskov a strát, ktoré bude možno potrebné upraviť, zahŕňajú úrokové náklady, náklady na poistenie, odpisový výdavoka príjmy. Záznamy sa robia v súlade so zásadou párovania, aby sa výdavky priradili k súvisiacim príjmom v rovnakom účtovnom období. Úpravy vykonané v zápisoch do denníka sa prenesú do hlavnej knihy, ktorá preteká do finančné výkazy.

Stručne povedané, úprava záznamov v denníku je najbežnejšia časové rozlíšenie, odklady a odhady. Časové rozlíšenie je príjmy a výdavky, ktoré neboli prijaté alebo zaplatené a zatiaľ neboli zaúčtované prostredníctvom štandardnej účtovnej transakcie. Odklady sa týkajú výnosov a výdavkov, ktoré boli prijaté alebo zaplatené vopred a boli zaznamenané, ale ešte neboli zarobené ani použité. Odhady upravujú položky, ktoré zaznamenávajú nepeňažné položky, ako sú náklady na odpisy, opravná položka na pochybné účty alebo zastarávanie zásob rezerva.

Nie všetky účtovné zápisy zaznamenané na konci účtovného obdobia upravujú položky. Položka na zaúčtovanie nákupu zariadenia v posledný deň účtovného obdobia napríklad nie je opravnou položkou.

Príklad upravujúceho záznamu v denníku

Spoločnosť, ktorá má fiškálny rok končiaci sa 31. decembra, si napríklad vezme pôžičku od banky 1. decembra. Podmienky pôžičky naznačujú, že úroky sa majú vyplácať každé tri mesiace. V tomto prípade bude prvá platba úroku spoločnosti uskutočnená 1. marca. Spoločnosť však stále potrebuje časovo rozlíšiť úrokové náklady za mesiace december, január a február.

Pretože je spoločnosť pripravená zverejniť účtovnú závierku ku koncu roka v januári, je potrebný opravný záznam tak, aby odrážal naakumulovaný úrok náklady za december. Na presnú správu o činnosti a ziskovosti spoločnosti je potrebné zaúčtovať časovo rozlíšené úrokové náklady decembrový výkaz ziskov a strát a záväzok zo splatných úrokov musí byť vykázaný v decembrovom zostatku list. Opravná položka bude odpísať z úrokových nákladov a kreditných úrokov splatných vo výške úrokov od 1. decembra do 31. decembra.