Kaj je davčni načrt predsednika Bidena?

Manj kot dva meseca po inavguraciji je predsednik Joe Biden močno napredoval trije ključni elementi njegovega programa Build Back Better, ki se vsi financirajo s pomembnimi davčnimi spremembami pravo. Ta članek opisuje ključne elemente Bidenjevega davčnega načrta in pojasnjuje, kateri deli so bili sprejeti in kateri so še v fazi predlaganja.

Upoštevajte, da bi moral vse spremembe - razen tistih, ki so bile že sprejete v okviru ameriškega reševalnega načrta - sprejeti kongres, da postanejo zakon. Vsako od tukaj obravnavanih določb bi bilo mogoče popraviti ali odpraviti. Z zmagami demokratov na drugem tekmovanju v senatu Georgie odbore za pisanje davkov v kongresu zdaj vodijo demokrati. Rep. Richard Neal iz Massachusettsa ponovno vodi Odbor House Ways and Means Committee, Sen. Ron Wyden iz Oregona je postal novi predsednik finančnega odbora senata.

Bidenov tridelni program in spremembe davčne politike

Tu je kratek povzetek davčnih določb v treh načrtih, ki jim sledi podrobnejša razprava o sprejetih in predlaganih davčnih spremembah.

Ameriški reševalni načrt (sprejet)

11. marca 2021 je Biden podpisal zakon Ameriški reševalni načrt Zakon, ki je posameznikom zagotavljal gotovinska plačila in vključeval številne individualne davčne zakone spremembe, ki so koristile posameznikom in družinam z nižjimi dohodki, ki so bili del njegovega davka na volilno kampanjo politiko. Te spremembe so časovno omejene in so zasnovane kot začasna sredstva za težave, ki jih je pandemija poslabšala.

• Spremembe nekaterih posameznih davčnih dobropisov bodo na splošno potekle konec leta 2021. Leta 2021 davčna olajšava za otroke 3.600 USD na otroka, mlajšega od 6 let, in 3.000 USD na otroka, starega od 6 do 17 let, je v celoti vračljivih in plačljivih vnaprej. Za 2022 se bo vrnil na 2000 USD na otroka, mlajšega od 17 let, razen če ga zakonodaja ne podaljša.
• Podobno je davčne olajšave za nego in vzdrževanje otrok je za leto 2021 velikodušnejši kot za poznejša leta. Za leto 2021 je najvišji znesek kredita za enega posameznika 4000 USD in 8000 USD za dva ali več kvalificiranih posameznikov in je za nekatere davkoplačevalce vračljiv.
• The kredit za zasluženi dohodek (EIC) je bil razširjen na delavce, mlajše od 25 let; do leta 2021 so upravičeni posamezniki, stari 19 let, in so upravičeni do uveljavljanja kredita za več zasluženega dohodka in koristi od višje stopnje opuščanja. Zakon je trajno odpravil najvišjo starost za izpolnjevanje pogojev.
• Znižanja premije za Zakon o ugodni negi (ACA) kritje zdravstvenega zavarovanja, ki je bilo sprejeto v ameriškem načrtu za reševanje z uporabo davčnih dobropisov za premijo, velja dve leti.

Ameriški načrt delovnih mest (predlagan)

31. marca 2021 je Biden predlagal Ameriški načrt zaposlovanja, kar bi povečalo davke na dobiček od dobička podjetij. Zvišani davki naj bi pomagali financirati cilje izboljšanja infrastrukture načrta, ki naj bi stali 2,3 bilijona dolarjev. Podrobnosti o spremembah davka od dohodkov pravnih oseb so obravnavane v nadaljevanju in vključujejo višji davek od dohodkov pravnih oseb ter nove minimalne davke na knjigovodske prihodke in dobičke multinacionalnih družb.

Načrt ameriških družin (predlagan)

28. aprila 2021 je Biden objavil Načrt ameriških družin z ocenjenimi stroški 1,8 bilijona dolarjev. Načrt vključuje predloge za zvišanje davkov za bogate posameznike, vključno z bistveno višjo stopnjo kapitalskih dobičkov, ki bodo pomagali pri plačilu programov načrta. Ti programi bi ameriškim otrokom zagotovili štiri dodatna leta brezplačnega izobraževanja-dve leti brezplačnega predšolskega vrtca za 3- in 4-letnike in dve leti brezplačne skupnostne šole; bi pomagal fakultetam in univerzam, ki služijo manjšinskim skupinam; in bi podprla plačan družinski in zdravniški dopust, programi prehrane, razširjeno varstvo otrok in razširitev trenutno povečanih subvencij ACA in posameznih davčnih olajšav, sprejetih v ameriškem načrtu za reševanje, ki bodo prenehali veljati po letu 2021.

Bidennova uprava namerava tudi obrniti leta premajhnega financiranja Služba notranjih prihodkov (IRS), kar je zmanjšalo revizijska in izvršilna prizadevanja ter osebje, vlado pa stalo znatne davčne prihodke. Bidennovi predlogi bi povečali financiranje IRS, da bi korporacije in posamezniki z visokimi dohodki zagotovili uveljavljanje skladnosti z davčno zakonodajo. Večja revizija in večje izvrševanje naj bi IRS omogočilo izterjavo več sto milijonov dolarjev davčnih obveznosti, ki trenutno niso plačane zaradi premajhne izvršbe zaradi neustreznosti financiranje. Poleg tega se predlaga okrepljen državni nadzor nad pripravljavci plačanih davčnih napovedi.

Zdaj pa si podrobneje oglejmo te predlagane davčne spremembe.

Povečanje davkov v program za infrastrukturo skladov

Predlogi za davek od dohodkov pravnih oseb, vključeni v ameriški načrt za zaposlovanje, predlog uprave za infrastrukturo, vnaprejšnja davčna politika, ki se je spodbujala v času Bidennove predsedniške volitve. Cilji politike davka od dohodkov pravnih oseb vključujejo spodbujanje ustvarjanja delovnih mest in vlaganja v ZDA, ustavitev preusmerjanja dobička podjetij v davčne oaze in zagotovitev, da velike družbe plačujejo pravičen delež davkov.

Davčni predlogi Bidnove uprave bi zvišali stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb, uvedli nove minimalne davke, da bi donosnim podjetjem v ZDA preprečili ubežanje davkom z agresivnim davčnim načrtovanjem odpraviti spodbude za odpuščanje delovnih mest, končati preferenciale za industrijo fosilnih goriv in okrepiti uveljavljanje zakonodaje o davku od dohodkov pravnih oseb IRS.

Spremembe davka od dohodkov pravnih oseb v ameriškem načrtu za zaposlovanje bi povečale davčne prihodke, ki bi pomagali pri plačilu programov načrta in naložb v infrastrukturo, ki sega od prevoza in cest do širokopasovnih povezav, vodnih virov, zdravstvenih ustanov, izobraževanja itd več. Ocenjeni stroški ameriškega načrta za zaposlovanje v višini 2,3 bilijona dolarjev so obseg naložb, ki jih je treba narediti več kot 10 let, zvišanje davkov, namenjenih njegovi podpori, pa je ustvarilo znatno politično in politično politiko razprava.

Spremembe davka od dohodkov pravnih oseb

Biden je predlagal zvišanje stopnje davka od dobička pravnih oseb z 21 -odstotne stopnje, ki je veljala od leta 2018, na 28%. 28 -odstotna davčna stopnja bi bila bistveno nižja od najvišje efektivne stopnje za podjetja, ki je veljala od leta 1994 do 2017, in sicer 35 -odstotna; kljub temu je povečanje povzročilo nasprotovanje in spodbudilo predloge za kompromisno stopnjo.

Odziv na neodvisno študijo, ki je pokazala, da 91 od podjetij Fortune 500 v letu 2018 ni plačalo davka od dohodkov pravnih oseb v ZDA, je Biden uprava je priporočila nov minimalni davek od dohodkov pravnih oseb v višini 15% na knjigovodski dohodek, da bi preprečila, da bi se donosna podjetja izognila ZDA obdavčitev. Načrt bi razveljavil sedanjo oprostitev prvih 10% donosa tujih naložb in odpravil preferencialno davčno stopnjo, ki je polovica 21% domače stopnje za preostanek tujih dobičkov. Tako bi ZDA zaračunale minimalni davek v višini 21% na dohodek multinacionalk. Ta najnižji davek bi veljal od države do države, da se zagotovi obdavčitev dobička v davčnih oazah. Odbitki za stroške "offshoring" delovnih mest bi bili odpravljeni, davčni dobropisi pa bi bili odobreni za "onshoring" stroške.

Poseben cilj Bidennovega načrta je odvračanje ameriških korporacij od selitve neopredmetenih sredstev in s tem povezanih dobičkov v tujino. podrejenim družbam v državah z nižjimi davčnimi stopnjami kot v ZDA 21 -odstotni davek v načrtu je še posebej osredotočen naprej svetovni neopredmeten nizko obdavčen dohodek, imenovano GILTI, ki se uresničuje s preusmeritvijo dobička iz zlahka premikajočih se sredstev, kot so pravice intelektualne lastnine, v jurisdikcije z nizkimi davki. Poleg tega si Bidenova uprava z večstranskimi pogajanji prizadeva, da bi se ji pridružile še druge države vzpostavitev globalnega minimalnega davka, da se državam prepreči iskanje konkurenčne prednosti z znižanjem davka od dohodkov pravnih oseb stopnje.

Predlogi posameznih davkov na dohodek

Poleg sprememb davka od dohodkov pravnih oseb v ameriškem zakonu o delovnih mestih bi ameriški načrt za družine bistveno spremenil obdavčitev davkoplačevalcev z visokimi dohodki. Davčne spremembe bi pomagale financirati obsežne programe za pomoč Američanom posameznikom. Zagotovila bi brezplačno izobraževanje iz predšolskega vrtca za 3- in 4-letnike skozi dve leti skupnostne šole; pomagati zgodovinsko črnim šolam in univerzam (HBCU), plemenskim šolam in univerzam (TCU) ter institucijam, kot so Ustanove, ki služijo latinskoameriškim državam, ustanove, ki služijo azijskoameriškim, domorodnim Američanom in pacifiškim otočanom, ter druge, ki služijo manjšinam institucije (MSI); ter podpirati plačani družinski in zdravstveni dopust, prehrano otrok, razširjeno varstvo otrok in razširitev trenutno povečanih subvencij ACA. Biden je prav tako zaprosil kongres, naj podaljša iztek posameznih davčnih dobropisov, sprejetih v ameriškem načrtu za reševanje.

Bidennovi predlogi o obdavčitvi posameznikov so zasnovani tako, da se izognejo povečanju davkov na posameznike z letnimi dohodki pod 400.000 USD; ustvariti ugodnosti, večinoma v obliki vračljivih davčnih dobropisov, kot so že sprejeti zaslužen dohodek in davčne olajšave za otroke, za revne in tiste z nizkimi in zmernimi dohodki; in ciljati na morebitno povečanje davkov za bogate.

Povečanje davkov za bogate

Najvišja stopnja davka na dohodek, ki jo predlaga Bidennova uprava, bi zvišala 37 -odstotno stopnjo sedanjega zakona na 39,6%. Po podatkih Bele hiše bo to povečanje vplivalo le na 1% najboljših davkoplačevalcev. Najvišja stopnja dolgoročnih kapitalskih dobičkov bi se skoraj podvojila, z 20% na 39,6%. Poleg tega bi se verjetno še naprej uporabljala trenutna pribitek na neto dohodek v višini 3,8%, ki je bil naložen davkoplačevalcem z visokim dohodkom. Tako bi nova najvišja zvezna davčna stopnja na kapitalski dobiček znašala 43,4%, kar je skoraj dvakrat več od najvišje kombinirane stopnje 23,8% po sedanjem zakonu.

Predstavniki Bidennove uprave navajajo, da bodo višji davek na kapitalski dobiček obdavčeni le za davkoplačevalce, katerih prihodki presegajo 1 milijon dolarjev. Ni pa jasno, ali bi prag v višini 1 milijona USD veljal za posameznega davčnega zavezanca ali za napoved; na posameznika bi bil prag za skupni donos 2 milijona USD. Ko se uporabljajo državni davčni zakoni, bi bil učinek te spremembe različen, ker nekatere države sploh nimajo davka na dohodek, nekatere države izključujejo kapitalske dobičke ali jih obdavčujejo pod rednimi davčnimi stopnjami, nekatere države pa obdavčujejo kapitalske dobičke po svojih rednih, običajnih dohodkih Davčna stopnja. Z najvišjo državno stopnjo kapitalskih dobičkov, ocenjeno na 5,2%, bi bila skupna povprečna zvezna in državna davčna stopnja na kapitalske dobičke za davkoplačevalce z visokimi dohodki 48,6%.

Bidenov predlog o kapitalskih dobičkih bi skoraj podvojil zvezni davek, ki je trenutno naložena dolgoročnim kapitalskim dobičkom. Bela hiša ocenjuje, da bo zvišanje davčne stopnje na kapitalski dobiček vplivalo le na 0,3% davkoplačevalcev oziroma na približno 500.000 gospodinjstev.

Nasprotniki povečanja davka na kapitalski dobiček opozarjajo, da bi to lahko negativno vplivalo na borzo. Drugi komentatorji to kritiko zavračajo. Menijo, da na večino ameriških delničarjev ta sprememba ne bo vplivala, ker je približno 75% ameriških delničarjev kupilo njihove delnice prek načrtov 401 (k), individualnih računov za upokojitev (IRA) in drugih vrst neobdavčljivih računov, katerih izplačila so na koncu obdavčena pri običajnem dohodku stopnje.

Podaljšanje posameznih davčnih ugodnosti

Več sprememb davčne zakonodaje v ameriškem zakonu o reševalnem načrtu, zlasti povečanje nekaterih posameznih davčnih olajšav, bo poteklo konec leta 2021. Davčni dobropis za leto 2021 v višini 3.600 USD na otroka, mlajšega od 6 let, in 3.000 USD na otroka, starega od 6 do 17 let, je v celoti vračljiv in plačljiv vnaprej. Za 2022 se bo vrnil na 2000 USD na otroka, mlajšega od 17 let, razen če ga zakonodaja ne podaljša. Biden v ameriškem družinskem načrtu predlaga povečanje zneska davka na otroke do leta 2025 in njegovo popolno vračilo ter predplačila.

Podobno je davčna olajšava za nego otrok in vzdrževanih otrok za leto 2021 bolj izdatna kot za poznejša leta. Za leto 2021 je najvišji kredit 4000 USD za enega kvalificiranega posameznika in 8000 USD za dva ali več kvalificiranih posameznikov in je vračljivo za nekatere davkoplačevalce. Če se vmes ne spremeni, bi leta 2022 zasluga postala nepovratno pri čemer se najvišji zneski znižajo na 1.050 USD za enega kvalificiranega posameznika in 2.100 USD za dva ali več. Podobno se je zasluženi davek na dohodek za delavce brez otrok za leto 2021 povečal in razširil z ameriškim zakonom o načrtu reševanja. Ameriški načrt za družine bi razširil - in povečal olajšave - za te davčne olajšave za stalno. Ocenjuje se, da ti krediti zmanjšujejo revščino otrok za 50%.

Bidennova uprava prav tako predlaga, da se trajno znižajo premije za zdravstveno zavarovanje ACA kritje, ki je bilo sprejeto v ameriškem načrtu za reševanje in je z davkom na premije učinkovalo dve leti krediti.

Dodatni predlogi: povečanje na podlagi, prenesene obresti in nepremičninske izmenjave

Ameriški načrt za družine vključuje dodatne davčne predloge za odpravo "vrzeli", ki na splošno, vendar ne izključno v korist posameznikov z višjimi dohodki in jih je kandidat Biden kritiziral med predsedniškimi volitvami kampanjo. Načrt bi razveljavil "stopnjevalna osnova”Pravilo, ki družinam omogoča prenos lastnine iz roda v rod, ne da bi morali sčasoma plačati davek na povečanje vrednosti nepremičnine. Vendar pa je Bidnova uprava napovedala, da bodo družinske kmetije, prenesene na družinske člane, ki bodo upravljali nepremičnino, zaščitene v zvezi s to spremembo. Poleg tega dobiček ne bo obdavčen, če je premoženje prispevano v dobrodelne namene.

Bidennov načrt bi tudi zaprl "nosile obresti”Vrzel, ki jo partnerji, ki so zaposleni pri zasebnem kapitalu in hedge skladih ter drugih naložbenih partnerstvih, omogočajo prejemanju njihovi partnerski interesi so neobdavčeni in plačujejo le davek na dobiček od kapitala, ko razpolagajo s svojimi interesi, s tem pa nikoli ne plačujejo navadnega dohodnine stopnje. Poleg tega bi načrt omejil veljavno davčno olajšavo za nepremičnine za »podobne izmenjave”, Ki vlagateljem v nepremičnine omogoča odlog obdavčitve pri menjavi nepremičnine. V skladu z načrtom bi se odlog končal za kapitalske dobičke, ki presegajo 500.000 USD.

Poleg tega je 3,8% Medicare davek na zaslužek, ki trenutno ne velja dosledno za vse delavce in vlagatelje z visokimi dohodki, bi se revidiralo, da bi se dosledneje uporabljalo za davkoplačevalce, ki letno zaslužijo več kot 400.000 USD. Z Bidnovim davčnim načrtom bi bilo trajno tudi pravilo 2021, ki dopušča odbitke posameznikov za presežek poslovne izgube, da bi nadomestili le njihov bruto dohodek in poslovni dobiček ter 250.000 USD (500.000 USD za skupne vračila).

Spodnja črta

Bidennova uprava je predstavila obsežne spremembe kodeksa notranjih prihodkov, številne podrobnosti pa še niso znane. Mnogi predlogi so bili predstavljeni prej, med Bidennovo predsedniško kampanjo. Njegova uprava predvideva revizijo davčne zakonodaje in donos odobrenih naložb v ameriškem načrtu delovnih mest in ameriškem družinskem načrtu bodo pokrili stroške obeh načrtov nad 15 let leta.

Uradniki Bidenjeve uprave menijo, da njihovi davčni predlogi z vsiljevanjem povečujejo poštenost v davčnem sistemu manj davčnega bremena za Američane z nizkimi dohodki, hkrati pa od bogatih zahtevajo sorazmerno višjo plačo deliti. Bela hiša poudarja, da bi zvišanje davkov vplivalo le na 1 do 2 odstotka posameznih davkoplačevalcev.

Pogosto zastavljena vprašanja

Ali bo davčni načrt Biden zvišal moje davke?

To je odvisno. V skladu z Bidnovim načrtom se davčne stopnje za posamezne dohodke v višini 400.000 USD ali manj ne bi zvišale. Nove in razširjene davčne ugodnosti, vključno z davkom na otroke in dobropisi za zasluženi dohodek ter rezervacijami za premije za otroško in vzdrževano oskrbo ter premije za zdravstveno zavarovanje bi verjetno povprečno znižali davke družine.

Bidennov davčni načrt pa bi povečal davke za podjetja in za večino davkoplačevalcev s prihodki nad 400.000 USD. Z njim bi ponovno vzpostavili najvišjo mejno davčno stopnjo posameznika pred letom 2017, ki znaša 39,6%. Za upravljavce lastniških in hedge skladov bi veljale običajne stopnje dohodka od "prenesenih obresti". Poleg tega bi se razveljavilo povečanje osnove pri cenitvi premoženja.

Kaj je davčna olajšava?

A Davčna olajšava je neposreden odmik od zneska davkov, ki jih dolguje davčni zavezanec. Gre za zmanjšanje davčne obveznosti za dolar za dolar. Za razliko od odbitkov, ki zmanjšujejo dohodek, davčni dobropisi zagotavljajo enak znesek ugodnosti vsem davkoplačevalcem, ne glede na davčni razred. Nekateri davčni dobropisi so "vračljivi" in zato še posebej koristijo davkoplačevalcem, ki dolgujejo manj davkov od zneska kredita. Ti davkoplačevalci dobijo vračilo preostalega zneska.

20% davčna olajšava za upravičene izdatke v višini 100 USD bo zmanjšala davke za 20 USD za vsakega davčnega zavezanca, ne glede na raven dohodka ali davčni razred. Po drugi strani pa izključitev, oprostitev ali odbitek zmanjša dohodek in tako davkoplačevalcem v višjih davčnih razredih zagotavlja večje koristi. Nekaj ​​primerov:

• Za davkoplačevalca v 37 -odstotnem mejnem davčnem razredu bo odbitek 100 USD davkoplačevalcu prihranil 37 USD, torej 37% od 100 USD.
• Za davkoplačevalca v 24 -odstotnem mejnem davčnem razredu bo prihranek pri odbitku nižji: 24 USD, torej 24% od 100 USD.