Opredelitev veljavne zvezne stopnje (AFR)
Kaj je veljavna zvezna stopnja (AFR)?
Veljavna zvezna obrestna mera (AFR) je najnižja obrestna mera Služba notranjih prihodkov (IRS) omogoča zasebna posojila. IRS vsak mesec objavi niz obrestnih mer, za katere agencija upošteva najnižjo tržno obrestno mero za posojila. Vsaka obrestna mera, nižja od AFR, bi imela davčne posledice. IRS objavi te stopnje v skladu z oddelkom 1274 (d) Kodeks notranjih prihodkov.
Ključni odlomki
- Če so obresti za posojilo nižje od veljavnega AFR, lahko to povzroči obdavčljivi dogodek za vpletene strani.
- AFR se uporabljajo za ugotavljanje prvotnih diskontov pri izdaji, neplačanih obresti, davka na darila in posledic davkov na dohodek posojil pod trgom.
- Pogodbenici morata uporabiti AFR, ki ga objavi davčna uprava v času, ko posojilojemalec najprej da posojilo.
Razumevanje veljavne zvezne stopnje (AFR)
IRS uporablja IRS kot primerjalno točko v primerjavi z obrestmi posojila med povezanimi osebami, na primer družinskimi člani. Če ste dajali posojilo družinskemu članu, bi morali biti prepričani, da je zaračunana obrestna mera enaka ali višja od najnižje veljavne zvezne obrestne mere.
IRS objavlja tri AFR: kratkoročne, srednjeročne in dolgoročne. Kratkoročne obrestne mere AFR so določene iz enomesečnega povprečja tržnih donosov iz tržnih obveznosti, kot so državni zapisi ZDA z zapadlosti tri leta ali manj. Srednjeročne obrestne mere AFR izvirajo iz obveznosti z zapadlostjo nad tri in do devet let. Dolgoročne obrestne mere AFR so iz obveznic z zapadlostjo več kot devet let.
Odločitve, v katerih so objavljeni AFR, poleg treh osnovnih stopenj vsebujejo še nekaj drugih stopenj, ki se razlikujejo glede na obdobje seštevanja (letno, polletno, četrtletno, mesečno) in različna druga merila in situacije.
Primer uporabe AFR
Od decembra Leta 2019 je IRS navedla, da je letni kratkoročni AFR 1,61%, srednjeročni 1,69%, dolgoročni 2,09%. Upoštevajte, da lahko IRS spremeni te stopnje AFR.
Katero stopnjo AFR uporabiti za družinsko posojilo, bi bilo odvisno od časa, določenega za vračilo. Recimo, da ste dajali posojilo družinskemu članu za 10.000 USD, ki ga je treba vrniti v enem letu. Posojilojemalcu bi morali za posojilo zaračunati minimalno obrestno mero 1,61%. Z drugimi besedami, od posojila bi morali prejeti 161 USD obresti.
V našem zgornjem primeru bi lahko vsaka stopnja pod 1,61% sprožila obdavčljivi dogodek. Recimo, da ste dali isto posojilo, vendar niste zaračunali obresti. Če ne bi zaračunali obresti, bi "odpustili" 161 USD prihodkov od obresti, po podatkih IRS pa bi to veljalo za obdavčljivo darilo. Vsaka obrestna mera, ki se za določeno obdobje posojila zaračuna pod navedeno AFR, bi se štela za izpadle obresti in bi bila zato obdavčljiva.
Posebni premisleki
Pri pripravi posojila med povezanimi osebami morajo davkoplačevalci upoštevati dva dejavnika, da izberejo pravi AFR. Dolžina posojila mora ustrezati AFR: kratkoročna (tri leta ali manj), vmesna (do devet let) in dolgoročna (več kot devet let).
Če posojilodajalec zaračuna obresti po nižji stopnji od ustrezne AFR, lahko IRS posojilodajalca ponovno oceni in dohodku dodajte pripisane obresti, ki odražajo AFR in ne dejanskega zneska, ki ga plača posojilojemalec. Če posojilo presega letno davčno izključitev, se lahko sproži obdavčljivi dogodek in se lahko dolgujejo davki na dohodek. Glede na okoliščine lahko IRS oceni tudi kazni.