ค่าความนิยมเชิงลบ (NGW) คำจำกัดความ

ค่าความนิยมเชิงลบคืออะไร?

ในธุรกิจค่าความนิยมเชิงลบ (NGW) เป็นคำที่หมายถึง การต่อรองราคาซื้อ จำนวนเงินที่จ่ายไปเมื่อบริษัทเข้าซื้อบริษัทอื่นหรือทรัพย์สินของบริษัทในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดที่ยุติธรรมอย่างมีนัยสำคัญ ค่าความนิยมติดลบโดยทั่วไปบ่งชี้ว่าฝ่ายขายประสบปัญหาหรือประกาศล้มละลาย และไม่มีทางเลือกอื่นนอกจากการขนทรัพย์สินออกจากมูลค่าเพียงเศษเสี้ยวของมูลค่า

ดังนั้น ค่าความนิยมเชิงลบจึงมักจะเป็นประโยชน์ต่อผู้ซื้อเสมอ ค่าความนิยมติดลบเป็นสิ่งที่ตรงกันข้ามกับค่าความนิยม โดยที่บริษัทหนึ่งจ่ายเบี้ยประกันสำหรับทรัพย์สินของบริษัทอื่น

เข้าใจค่าความนิยมเชิงลบ

ค่าความนิยมเชิงลบพร้อมกับค่าความนิยมคือแนวคิดทางบัญชีที่สร้างขึ้นเพื่อรับทราบความท้าทายในการวัดมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เช่น ชื่อเสียงของบริษัท สิทธิบัตรฐานลูกค้าและใบอนุญาต สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้แตกต่างจากรายการที่มีตัวตน เช่น อุปกรณ์หรือสินค้าคงคลัง ในกรณีการได้มาโดยส่วนใหญ่ ธุรกรรมเกี่ยวข้องกับค่าความนิยม โดยที่ผู้ซื้อจ่ายเงินมากกว่ามูลค่าสินทรัพย์ที่มีตัวตนของบริษัทที่ขาย แต่ในบางกรณีที่ไม่ค่อยเกิดขึ้น ค่าความนิยมติดลบจะเกิดขึ้น ซึ่งจะต้องบันทึกมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นกำไรในงบกำไรขาดทุนของผู้ซื้อ

อาณัติในการรายงานค่าความนิยม/ค่าความนิยมเชิงลบนี้อยู่ภายใต้มาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP)—เฉพาะภายใต้แถลงการณ์ของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ฉบับที่ 141 เกี่ยวกับธุรกิจ ชุดค่าผสม หากมูลค่าทรัพย์สินของบริษัทที่ได้มาทั้งหมดสูงกว่าราคาซื้อของบริษัท จะถือว่า "การซื้อแบบต่อรองราคา" เกิดขึ้น FASB กำหนดราคาต่อรองซื้อเป็น "การรวมธุรกิจที่จำนวนวันที่ซื้อ สินทรัพย์สุทธิที่ระบุได้ซึ่งได้มา ไม่รวมค่าความนิยม เกินผลรวมของมูลค่าสิ่งตอบแทน โอนแล้ว”

ในกรณีของการซื้อแบบต่อรองราคา ผู้ซื้อต้องอยู่ภายใต้ GAAP เพื่อรับรู้กำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีการเงิน ผลของกำไรนี้คือการเพิ่มขึ้นของรายได้สุทธิในทันที

ค่าความนิยมติดลบมีความสำคัญอย่างยิ่งในการติดตาม เนื่องจากจะช่วยให้นักลงทุนเห็นภาพรวมของมูลค่าของบริษัทที่เป็นองค์รวมมากขึ้น การเข้าซื้อกิจการที่เกี่ยวข้องกับค่าความนิยมติดลบจะเพิ่มการรายงานสินทรัพย์ รายได้ และส่วนของผู้ถือหุ้น ซึ่งอาจบิดเบือนตัวชี้วัดประสิทธิภาพเช่น ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (ROA) และ ผลตอบแทนจากส่วนของผู้ถือหุ้น (ROE)ซึ่งจะทำให้ดูต่ำลง

ตัวอย่างของค่าความนิยมเชิงลบ

เป็นตัวอย่างที่สมมติขึ้นของค่าความนิยมเชิงลบ สมมติว่าบริษัท ABC ซื้อทรัพย์สินของบริษัท XYZ ในราคา 40 ล้านดอลลาร์ แต่ทรัพย์สินเหล่านั้นมีมูลค่า 70 ล้านดอลลาร์จริงๆ ข้อตกลงนี้เกิดขึ้นเนื่องจาก XYZ ต้องการเงินสดอย่างมาก และ ABC เป็นหน่วยงานเดียวที่ยินดีจ่ายจำนวนเงินนั้น ในกรณีนี้ ABC ต้องบันทึกส่วนต่าง 30 ล้านดอลลาร์ระหว่างราคาซื้อกับตลาดยุติธรรมเป็นค่าความนิยมติดลบในงบกำไรขาดทุน

ลองพิจารณาตัวอย่างชีวิตจริงของค่าความนิยมเชิงลบ: ในปี 2552 ธนาคารเพื่อการค้าปลีกและพาณิชย์ของอังกฤษ Lloyds Banking Group (เดิมชื่อ Lloyds TSB) เข้าซื้อกิจการธนาคารและบริษัทประกันภัย HBOS plc ในราคาซื้อที่ต่ำกว่ามูลค่าสุทธิของ HBOS plc อย่างมาก สินทรัพย์ ด้วยเหตุนี้ ธุรกรรมนี้จึงทำให้เกิดค่าความนิยมติดลบประมาณ 11 พันล้านปอนด์ ซึ่ง Lloyds Banking Group ได้เพิ่มรายได้สุทธิในปีนั้น