ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายรวมอยู่ในกำไรขั้นต้นหรือไม่
กำไรขั้นต้น คือรายได้ที่บริษัทได้รับหลังจากหักต้นทุนทางตรงในการผลิตผลิตภัณฑ์ ค่าแรงทางตรงและค่าวัสดุทางตรงที่ใช้ในการผลิตเรียกว่า ต้นทุนขาย.
โดยทั่วไป, ค่าเสื่อมราคา และ ค่าตัดจำหน่าย ไม่รวมอยู่ในต้นทุนขายและเป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุน
กำไรขั้นต้นเป็นผลมาจากการลบต้นทุนสินค้าของบริษัทที่ขายออกจากรายได้ทั้งหมด ผลที่ตามมา, ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย มักจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณกำไรขั้นต้น
อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือ มีบางสถานการณ์ที่ค่าเสื่อมราคาถูกบันทึกเป็นต้นทุนขายและอาจส่งผลกระทบต่อกำไรขั้นต้น ด้านล่างนี้ เราจะศึกษาว่ากำไรขั้นต้นคำนวณอย่างไร และค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายอาจส่งผลต่อความสามารถในการทำกำไรของบริษัทหรือไม่
ส่วนประกอบของกำไรขั้นต้น
ก่อนที่จะสำรวจว่าค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายส่งผลกระทบต่อกำไรอย่างไร อันดับแรกเราควรทบทวนองค์ประกอบหลักสองประการของกำไรขั้นต้น: รายได้และต้นทุนสินค้าขาย
รายได้ คือรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากการขายในช่วงเวลาหนึ่ง รายได้เรียกอีกอย่างว่ายอดขายสุทธิเนื่องจากอาจมีการหักส่วนลดและการหักจากสินค้าที่ส่งคืน
ต้นทุนขายคือต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าของบริษัท ต้นทุนขายหรือ COGS นั้นรวมทั้งค่าแรงทางตรงและต้นทุนวัสดุใดๆ เช่น วัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ของบริษัท
กำไรขั้นต้นจะวัดว่าบริษัทสร้างผลกำไรจากแรงงานทางตรงและวัสดุทางตรงได้อย่างไร กำไรขั้นต้นไม่รวมต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต เฉพาะต้นทุนและกำไรที่เกี่ยวข้องกับโรงงานผลิตหรือโรงงานเท่านั้นที่รวมอยู่ในกำไรขั้นต้น ค่าใช้จ่ายบางส่วน ได้แก่:
- วัสดุทางตรง
- แรงงานทางตรง
- ต้นทุนอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องในการผลิต
- สาธารณูปโภคสำหรับโรงงานผลิต
- ค่าขนส่ง
ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ กำไรขั้นต้นคำนวณโดยการลบ COGS ออกจากรายได้ ตัวอย่างเช่น หากต้นทุนการผลิต 15,000 ดอลลาร์ในการผลิตรถยนต์ และรถขายได้ในราคา 20,000 ดอลลาร์ ส่วนต่างของ 5,000 ดอลลาร์จะเป็นกำไรขั้นต้นของรถยนต์คันนั้น
ประเด็นที่สำคัญ
- กำไรขั้นต้นคือรายได้ที่บริษัทได้รับหลังจากหักต้นทุนโดยตรงในการผลิตผลิตภัณฑ์
- ค่าแรงทางตรงและค่าวัสดุทางตรงที่ใช้ในการผลิตเรียกว่าต้นทุนขาย (COGS)
- โดยปกติ ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนขายและจะบันทึกเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุน
- อย่างไรก็ตาม ค่าเสื่อมราคาส่วนหนึ่งในโรงงานผลิตอาจรวมอยู่ใน COGS เนื่องจากเกี่ยวข้องกับการผลิต ซึ่งส่งผลต่อกำไรขั้นต้น
ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย
ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ในกรณีส่วนใหญ่ ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะถือเป็นรายการแยกต่างหากในงบกำไรขาดทุน
โดยทั่วไป ค่าเสื่อมราคาจะใช้กับสินทรัพย์ถาวรหรือ สินทรัพย์ที่มีตัวตน, เช่น ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ (พีพีแอนด์อี). ค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีการจัดสรรต้นทุนของสินทรัพย์ตลอดอายุการให้ประโยชน์ที่คาดหวัง แทนที่จะบันทึกการซื้อสินทรัพย์ในปีแรก ซึ่งจะทำให้ผลกำไรลดลง ธุรกิจสามารถกระจายค่าใช้จ่ายนั้นออกไปในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ทำให้พวกเขาได้รับรายได้จากสินทรัพย์
ค่าตัดจำหน่ายคล้ายกับค่าเสื่อมราคาแต่ใช้กับ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเช่นสิทธิบัตร ค่าตัดจำหน่ายกระจายออกไป ค่าใช้จ่ายทุน ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงเวลาที่กำหนด—โดยทั่วไปตลอดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์
ทั้งค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นวิธีการทางบัญชีที่ออกแบบมาเพื่อช่วยให้บริษัทรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ค่าใช้จ่ายจะลดจำนวนกำไร ทำให้บริษัทมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่า เนื่องจากค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายโดยทั่วไปไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนขาย ซึ่งหมายความว่าไม่ได้ผูกติดกับการผลิตโดยตรง จึงไม่รวมอยู่ในกำไรขั้นต้น
ตัวอย่างกำไรขั้นต้น ค่าเสื่อมราคา และค่าตัดจำหน่าย
ด้านล่างนี้คือส่วนหนึ่งของงบกำไรขาดทุนของอดีต J.C. Penney Company Inc. ณ วันที่ 4 พฤษภาคม 2562
- รายได้รวมจะถูกเน้นด้วยสีเขียวเป็นมูลค่า 2.55 พันล้านดอลลาร์ ในขณะที่ COGS นั้นต่ำกว่ารายรับ โดยเข้ามาที่ 1.63 พันล้านดอลลาร์
- ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจำนวน 147 ล้านดอลลาร์แสดงแยกกัน โดยไฮไลต์ด้วยสีเหลือง
- สำหรับ J.C. Penney กำไรขั้นต้นสำหรับงวดจะรวมรายได้และ COGS ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายจะไม่นำมาใช้ในการคำนวณกำไรขั้นต้น แต่จะรวมอยู่ในการคำนวณรายได้จากการดำเนินงานแทน รายได้จากการดำเนินงานของ J.C. Penney สำหรับไตรมาสนี้อยู่ที่ -93 ล้านหรือขาดทุน
แหล่งที่มาของค่าเสื่อมราคากำหนดว่าจะปันส่วนค่าใช้จ่ายระหว่างต้นทุนขายหรือ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน. ค่าเสื่อมราคาบางส่วนจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าที่ขาย ดังนั้น จะบันทึกในกำไรขั้นต้น
ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาของอาคารสำหรับสำนักงานของบริษัทและเฟอร์นิเจอร์ของอาคารจะไม่รวมอยู่ใน COGS เนื่องจากไม่ใช่ต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า อย่างไรก็ตาม ค่าเสื่อมราคาส่วนหนึ่งของโรงงานหรือโรงงานของผู้ผลิตจะรวมอยู่ในต้นทุนค่าโสหุ้ยหรือต้นทุนคงที่ของโรงงาน ด้วยเหตุนี้ ค่าเสื่อมราคาส่วนนั้นจึงอาจรวมอยู่ใน COGS ด้วย เนื่องจากค่าเสื่อมราคาผูกติดกับโรงงานโดยตรง
เป็นเรื่องยากมากที่จะเห็นค่าตัดจำหน่ายรวมเป็น a ค่าใช้จ่ายโดยตรง ของการผลิตแม้ว่าบางธุรกิจเช่นการให้เช่าอาจรวมอยู่ด้วย มิฉะนั้น ค่าใช้จ่ายตัดจำหน่ายมักจะไม่รวมอยู่ในกำไรขั้นต้น การปฏิบัติทางบัญชีในงบกำไรขาดทุนแตกต่างกันไปบ้างสำหรับแต่ละธุรกิจและตามอุตสาหกรรม