คำจำกัดความการหักกิจกรรมการผลิตในประเทศ
การหักกิจกรรมการผลิตในประเทศคืออะไร?
ผ่านสภาคองเกรสในปี 2547 การหักกิจกรรมการผลิตในประเทศมีวัตถุประสงค์เพื่อเสนอการลดหย่อนภาษีสำหรับธุรกิจที่ผลิตสินค้าส่วนใหญ่หรือทำงานในสหรัฐอเมริกามากกว่าในต่างประเทศ การหักนี้ไม่ได้ใช้งานอีกต่อไปเนื่องจากถูกแทนที่ในปี 2560 โดยการลดรายได้ของธุรกิจที่ผ่านการรับรองซึ่งนำมาใช้ผ่านพระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงาน (TCJA) ประจำปี 2560
ประเด็นที่สำคัญ
- นับตั้งแต่ปี 2547 ถึงปี 2560 การหักลดหย่อนจากกิจกรรมการผลิตในประเทศมีจุดมุ่งหมายเพื่อลดหย่อนภาษีสำหรับธุรกิจที่ผลิตสินค้าส่วนใหญ่หรือทำงานในสหรัฐอเมริกามากกว่าในต่างประเทศ
- เมื่อมีการประกาศใช้กฎหมายที่เรียกว่า Tax Cuts and Jobs Act of 2017 เมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2017 การหักเงินจากกิจกรรมการผลิตในประเทศตามมาตรา 199 จะไม่สามารถใช้ได้อีกต่อไป
- แทนที่การหักกิจกรรมการผลิตในประเทศ สภาคองเกรสได้สร้างการหักมาตรา 199A หรือที่เรียกว่าธุรกิจที่มีคุณสมบัติ การหักรายได้ซึ่งใช้กับเจ้าของกรรมสิทธิ์ แต่เพียงผู้เดียว บริษัท S และหุ้นส่วน นอกเหนือจากการผลิตในประเทศ บริษัท.
ทำความเข้าใจเกี่ยวกับการหักกิจกรรมการผลิตในประเทศ
หรือที่เรียกว่ามาตรา 199
การหักเงิน, การหักกิจกรรมการผลิตในประเทศมีผลตั้งแต่ปี 2548 ถึง พ.ศ. 2560 การหักนี้ใช้กับทั้งธุรกิจขนาดเล็กและขนาดใหญ่ที่ผลิต เติบโต สกัด ผลิต พัฒนา หรือปรับปรุงสินค้าภายใน การใช้แบบฟอร์ม 8903 ของสหรัฐอเมริกา บริษัทที่เข้าเงื่อนไขสามารถเรียกร้องการหักกิจกรรมการผลิตในประเทศตามสูตรที่ซับซ้อนและชุดของ กฎ.กิจกรรมการผลิตในประเทศ หัก เทียบกับ การหักรายได้ทางธุรกิจที่ผ่านการรับรอง
เมื่อมีการประกาศใช้กฎหมายที่เรียกว่า Tax Cuts and Jobs Act of 2017 เมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2017 การหักเงินจากกิจกรรมการผลิตในประเทศตามมาตรา 199 จะไม่สามารถใช้ได้อีกต่อไป แทนที่ สภาคองเกรสได้สร้างมาตรา 199A การหักเงิน (หมายเหตุ "A") หรือที่เรียกว่าการหักรายได้ของธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ซึ่งไม่ได้บังคับใช้กับบริษัทผู้ผลิตในประเทศเท่านั้นอีกต่อไป
การหักรายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรองใหม่ยังอนุญาตให้เจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว, เอส คอร์ปอเรชั่นหรือห้างหุ้นส่วนเพื่อหักสูงสุด 20% ของรายได้ธุรกิจที่ผ่านการรับรองที่ได้รับจากการค้าหรือธุรกิจที่มีคุณสมบัติตามเงื่อนไขข้อจำกัด แรงจูงใจของการหักนี้คือเพื่อให้เจ้าของธุรกิจประเภทนี้สามารถติดตามการหักภาษีนิติบุคคลที่สำคัญซึ่งจัดทำโดย Tax Cuts and Jobs Act of 2017
แม้ว่าวัตถุประสงค์ของการหักรายได้ของธุรกิจตามมาตรา 199A ใหม่จะมีความชัดเจน แต่โครงสร้างทางกฎหมายและเนื้อหาทางกฎหมายของมาตรา 199A นั้นค่อนข้างคลุมเครือ เป็นผลให้การหักนี้ทำให้เกิดการโต้เถียงกันอย่างกว้างขวางตั้งแต่มีการตรากฎหมาย เมื่อประกาศใช้ ที่ปรึกษาด้านภาษีหลายคนคาดการณ์ว่าจนกว่าจะมีการออกคำแนะนำเพิ่มเติม ความไม่แน่นอนโดยรอบบทบัญญัติอาจนำไปสู่ข้อพิพาทนับไม่ถ้วนระหว่างผู้เสียภาษีและกรมสรรพากร
การหักเงินรุ่นใหม่นี้มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการหักเงินสำหรับ รายได้กิจกรรมการผลิตที่ผ่านการรับรอง (QPAI) ซึ่งเป็นส่วนของรายได้ที่ได้จากการผลิตในประเทศและการผลิตที่มีคุณสมบัติในการลดภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้จากกิจกรรมการผลิตที่มีคุณสมบัติเหมาะสมคือความแตกต่างระหว่างรายได้ของผู้ผลิต รายรับรวมในประเทศและต้นทุนรวมของสินค้าและบริการที่เกี่ยวข้องกับการผลิตในประเทศ สินค้า. การหักลดหย่อนภาษีของ QPAI มีวัตถุประสงค์เพื่อให้รางวัลแก่ผู้ผลิตสำหรับการผลิตสินค้าในประเทศแทนที่จะเป็นในต่างประเทศ