הגדרה עולמית בלתי-מוחשית במיסוי נמוך (GILTI)
מהי הכנסה עולמית בלתי-מוחשית במיסוי נמוך (GILTI)?
הכנסה בלתי מוחשית העוסקת במיסוי נמוך, הנקראת GILTI, היא קטגוריית הכנסה שמרוויחים אותה בחו"ל תאגידים זרים שבשליטת ארה"ב (CFC) והוא כפוף ליחס מיוחד במסגרת המס האמריקאי קוד. המס האמריקאי על GILTI נועד למנוע שחיקה של בסיס המס בארה"ב על ידי מניעת חברות רב לאומיות להזיז את רווחים על נכסים המועברים בקלות, כגון זכויות קניין רוחני (IP), מארה"ב לתחומי שיפוט זרים עם שיעורי מס מתחת לארה"ב תעריפים.
לפני חקיקת חוק הפחתת מסים ומשרות (TCJA) בשנת 2017, עסקים ואנשים פרטיים בארה"ב חייבו במס הכנסה בארה"ב על הכנסתם ברחבי העולם. אבל ההכנסות שהרוויחו על ידי חברות הבת הזרות של תאגידים אמריקאים היו חייבות במס רק כאשר הוחזרו לארצות הברית כדיבידנד. ה- TCJA שינה את חוקי המס לתאגידים רב לאומיים על ידי פטור כללי של רווחי העסקים הפעילים של חברות בנות זרות ממיסוי חברות בארה"ב, גם אם הוחזר.
תיקי המפתח
- GILTI היא הכנסה שהרוויחה בחו"ל על ידי CFC מבוקרים - כלומר חברות בנות נשלטות של תאגידים בארה"ב - מנכסים בלתי מוחשיים הניתנים להזזה, כגון זכויות IP.
- המס על GILTI נועד להרתיע העברת נכסים בלתי מוחשיים ורווחים נלווים למדינות עם שיעורי מס הנמוכים משיעור התאגידים בארה"ב ב -21%.
- המס על GILTI נע בדרך כלל בין 10.5% ל -13.125%, הרבה מתחת לשיעור מס החברות הרגיל בארה"ב.
- מס הכנסה הציע תקנות שימנעו ממיסים של GILTI המרוויחים במדינות בעלות מס גבוה בשיעורים גבוהים שלא בכוונה.
הבנת GILTI
למרות שה- TCJA הוריד את מס ההכנסה העליון של חברות משיעור של 35% ל -21% אחיד שיצא בשנת 2018, שיעור מס החברות בארה"ב עדיין חרג מהשיעור במדינות רבות. וכמה מקלטי מס, כולל ג'רזי, גרנזי והאי מאן, בדרך כלל לא הטילו מס חברות הכל עם כמה חריגים נמוכים בלבד לשירותים פיננסיים מסוימים, משאבי טבע ונדל"ן הַכנָסָה. הצבת בעלות על פטנט רווחי, למשל, בחברת בת זרה בשיעור נמוך יותר או ללא מס סמכות השיפוט במקום בארה"ב עדיין יכולה לייצר חיסכון ניכר במס לרב לאומי מִפְעָל. בגלל החששות שרב לאומיות עשויות לחפש להעביר רווחים לחו"ל כדי להימלט מהמס האמריקאי, ה- TCJA כלל הוראות, במיוחד המס על GILTI, כדי להרתיע הימנעות ממס אסטרטגיות.
באופן כללי, GILTI היא הכנסה זרה שמרוויחים CFC מנכסים בלתי מוחשיים, כגון זכויות יוצרים, סימני מסחר ופטנטים. CFC הם תאגידים זרים שבהם יותר מ -50% מהקולות או מהערך הם בבעלות בעלי מניות בארה"ב שבבעלותם כל אחד 10% או יותר מ- CFC. בעלי מניות CFC המחזיקים ב -10% או יותר מ- CFC אחראים למס על GILTI, החלים בדרך כלל בשיעור שבין 10.5% (מחצית משיעור המס הרגיל הנוכחי של 21%) לבין 13.125%.
כיצד פועל המס על GILTI
המס על GILTI אינו מכוון ישירות להכנסה מנכסים בלתי מוחשיים ספציפיים; במקום זאת, הוא פועל כסוג מינימלי על רווחים של כמה CFC. זה דורש חישוב מורכב שקובע את חלק ההכנסה של CFC המהווה את GILTI. GILTI בדרך כלל שווה לסכום ההכנסה הכוללת של ה- CFC העולה על ההכנסה המוחשית נטו של CFC תשואה, השווה 10% מההשקעה של ה- CFC בנכסים עסקיים ניכרים, ניכרים בניכוי ריבית מסוימת הוֹצָאָה.
חישוב זה יוצר למעשה פטור ממס חברות אמריקאי לתשואה של 10% על השקעות מוחשיות של CFC. רווחי CFC ב העולה על סכום הפטור נחשבים כהכנסה מהשקעות בנכסים בלתי מוחשיים - כלומר יותר נכסים ניידים - והם חייבים במס כמו GILTI. כתוצאה מכך, המס על GILTI משמעותי במיוחד עבור CFC שרווחיהם גבוהים ביחס להשקעתם בנכסים מוחשיים או קבועים, כגון מתן שירותים, לוגיסטיקה, רכש, הפצה וטכנולוגיה ו תוֹכנָה. כללי אשראי מס זרים מופחתים חלים גם לגבי GILTI.
נוסחת GILTI כרוכה בהקצאות הוצאות ואשראי קשות ומפורטות ויכולה לגרום לשיעורי מס גבוהים מ -13.125%, במיוחד כאשר ההכנסה כפופה לשיעורי מס זרים גבוהים. משרד האוצר ומס הכנסה פרסמו תקנות הקובעות את החישוב והטיפול ב- GILTI. הם גם הציעו תקנות בנושא הטיפול במס בהכנסות CFC כדי לתת מענה לשיעורים הגבוהים שאינם מכוונים של ארה"ב על הכנסה הכפופה לשיעורי מס זרים גבוהים.