הגדרת הוצאות חובות גרועות

מהי הוצאה חוב גרוע?

הוצאה של חוב גרוע מוכרת כאשר א חייבים אינו נאסף עוד מכיוון שלקוח אינו מסוגל למלא את חובתו לשלם חוב לפירעון עקב פשיטת רגל או בעיות כלכליות אחרות. חברות המגיעות אשראי ללקוחותיהן מדווחות על חובות רעים כפרשה לחשבונות מסופקים באתר מאזן, הידועה גם כהפרשה להפסדי אשראי.

הבנת הוצאות חובות רעים

הוצאות חוב גרוע מסווגות בדרך כלל כהוצאות מכירה והנהלה כלליות והן נמצאות על הצהרת הכנסה. הכרת חובות רעים מובילה להפחתה קיזוז ל חייבים במאזן - אם כי עסקים שומרים על הזכות לגבות כספים במידה והנסיבות ישתנו.

מחיקה ישירה לעומת שיטת הקצבה

ישנן שתי שיטות שונות המשמשות להכרה בהוצאות חובות גרועים. שימוש ישיר

מחיקה בשיטה, חשבונות שאינם ניתנים לאיסוף נמחקים ישירות להוצאה כשהם הופכים לבלתי ניתנים לאיסוף. שיטה זו משמשת בארה"ב לצורכי מס הכנסה.

עם זאת, בעוד שיטת המחיקה הישירה מתעדת את הכמות המדויקת של חשבונות שאינם ניתנים לאיסוף, היא אינה מצליחה לשמור על עקרון ההתאמה הנהוג ב- חשבונאות צבירה ו עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP). עקרון ההתאמה מחייב התאמה של הוצאות להכנסות נלוות באותה תקופה חשבונאית שבה מתרחשת עסקת ההכנסות.

מסיבה זו, הוצאות החוב הרע מחושבות בשיטת ההפרשה, המספקת סכום מוערך של דולרים של חשבונות שאינם ניתנים לאספנות באותה התקופה בה ההכנסות נרכשות.

רישום הוצאות חובות רעים בשיטת הקצבה

שיטת הקצבה היא טכניקה חשבונאית המאפשרת לחברות לקחת בחשבון הפסדים צפויים בה דוחות כספיים להגביל את הצהרת היתר של ההכנסה הפוטנציאלית. כדי להימנע מהצעת יתר בחשבון, חברה תעריך כמה מהחובות שלה ממכירות בתקופה הנוכחית שהיא מצפה שיהיו עבריינות.

מכיוון שלא חלפה פרק זמן משמעותי מאז המכירה, חברה אינה יודעת אילו חשבונות חייבים בדיוק ישולמו ואילו יהיו כברירת מחדל. אם כן, הקצבה בחשבונות מסופקים נקבעת על בסיס נתון צפוי ומוערך.

חברה תחייב את הוצאות החובות הרעות ותזכה את חשבון הקצבה זה. הקצבה בחשבונות מסופקים היא א חשבון מנוגד שמשתמשים כנגד חובות, כלומר היא מפחיתה את הערך הכולל של החייבים כאשר שתי היתרות רשומות במאזן. קצבה זו יכולה להצטבר על פני תקופות חשבונאיות וניתנת להתאמה בהתאם ליתרה בחשבון.

שיטות להערכת הוצאות חובות רעים

קיימות שתי שיטות עיקריות לאומדן סכום הדולר של החייבות שאינן צפויות להיגבות. ניתן לאמוד את הוצאות החוב הרע באמצעות מודלים סטטיסטיים כגון הסתברות ברירת מחדל כדי לקבוע את ההפסדים הצפויים שלהן לחובות עבריינים ורעים. החישובים הסטטיסטיים יכולים לנצל נתונים היסטוריים מהעסק וגם מהתעשייה כולה. האחוז הספציפי יגדל בדרך כלל ככל שגיל החייבים יגדל, כדי לשקף את סיכון ברירת המחדל הגדלת וירידה באספנות.

לחלופין, ניתן להעריך הוצאה של חוב גרוע על ידי לקיחת אחוז מהמכירות נטו, בהתבסס על הניסיון ההיסטורי של החברה עם חובות רעים. חברות מבצעות באופן קבוע שינויים בקצבה לכניסת הפסדי אשראי, כך שיתאימו לקצבאות הדוגמנות הסטטיסטיות הנוכחיות.

שיטת הזדקנות חייבים

שיטת ההזדקנות מקבצת את כל החשבונות החייבים לפי גיל, ואחוזים ספציפיים מוחלים על כל קבוצה. סך כל התוצאות של כל הקבוצות הוא הכמות המוערכת שאינה ניתנת לאיסוף. לדוגמה, לחברה יש 70,000 $ בחשבונות החייבים בפחות מ -30 יום ו -30,000 $ בחשבונות החייבים ביותר מ -30 יום. בהתבסס על ניסיון קודם, 1% מהחשבונות בני פחות מ -30 יום לא יהיו ניתנים לגבייה ו -4% מהחשבונות בני 30 יום לפחות לא יהיו ניתנים לאיסוף. לכן, החברה תדווח על הפרשה והוצאות חובות רעים של 1,900 $ (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). אם תקופת החשבונאות הבאה תביא להפרשה משוערת של 2,500 $ בהתבסס על חשבונות חובות, רק 600 $ (2,500 $ - 1,900 $) יהיו הוצאות החוב הרע בתקופה השנייה.

אחוז שיטת המכירה

שיטת המכירה מחילה אחוז אחיד על סכום המכירות הכולל של הדולר בתקופה. לדוגמה, בהתבסס על ניסיון קודם, חברה עשויה לצפות ש -3% מהמכירות נטו אינן ניתנות לאיסוף. אם סך המכירות נטו לתקופה הוא 100,000 $, החברה קובעת הקצבה בחשבונות מסופקים בסך 3,000 $, ובמקביל מדווחת על הוצאה חוב גרוע של 3,000 $. אם תקופת החשבונאות הבאה מביאה למכירות נטו של 80,000 $, דווח על 2,400 $ נוספים בקצבה לחשבונות מסופקים, ו -2,400 דולר נרשמים בתקופה השנייה בחובות אבודים הוֹצָאָה. היתרה המצרפית בקצבה לחשבונות מסופקים לאחר שתי תקופות אלה היא 5,400 $.