בסיס אקטוארי של הגדרת חשבונאות
מהו הבסיס האקטוארי של הנהלת חשבונות?
הבסיס האקטוארי של הנהלת חשבונות היא שיטה המשמשת לעתים קרובות לחישוב התשלומים התקופתיים שחברה חייבת לבצע כדי לממן את קצבת עובדים יתרונות. הבסיס האקטוארי קובע כי סך ההפרשות מהחברה בתוספת תשואות השקעה על נכסי פנסיה חייבות להתאים לתרומה השנתית הנדרשת מקרן הפנסיה.
תיקי המפתח
- הבסיס האקטוארי של הנהלת חשבונות היא שיטה המשמשת לעתים קרובות לחישוב תשלומים תקופתיים שחברה חייבת לבצע על מנת לממן את הטבות הפנסיה של עובדיה.
- השיטה דורשת שסך כל ההפרשות מהחברה בתוספת תשואות השקעה על נכסי פנסיה חייבות להתאים לתרומה השנתית הנדרשת מקרן הפנסיה.
- הבסיס האקטוארי של שיטת הנהלת החשבונות מתבצע על ידי רואי חשבון אקטואריים; סטטיסטיקאים המשתמשים בנוסחאות החלות על מידע סטטיסטי בהתאם לעקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP).
- על אקטוארים לשקול את השנים שבהן עובד עשוי לעבוד, מה הוא עשוי להרוויח, שיעור התשואה על נכסי תוכנית ושיעור ההיוון להטבות עתידיות.
הבנת הבסיס האקטוארי של הנהלת חשבונות
הבסיס האקטוארי של חשבונאות עוקב אחר הנחת היסוד של כל תהליך אקטוארי בכך שהעלויות וההטבות חייבות להיות שוות. חשבונאות הפנסיה כרוכה בהנחות משני צידי המשוואה.
יש להניח הנחות לגבי הגורמים הבאים:
- מספר השנים המשוער שעובדים צפויים לעבוד.
- הקצב בו המשכורות צפויות לעלות בעתיד.
- שיעור התשואה על נכסי תוכנית.
- ה אחוז הנחה משמש להטבות עתידיות.
בעת סקירת הדוחות הכספיים של חברה, המשקיעים צריכים לשים לב האם החברה מתנהלת באגרסיביות או שמרנית בהנחות אלה.
לדוגמה, אם חברה משתמשת בשיא גבוה מאוד שיעור התשואה על נכסי התוכנית שלה, זה יקטין את העלויות השוטפות למימון שלה תכנית פנסיה. מידע על הפרשות ונכסים לפנסיה ניתן למצוא בדוחות הרבעוניים והשנתיים של החברה לרשות ניירות ערך (SEC).
הבסיס האקטוארי של השיטה החשבונאית מתבצע על ידי רואי חשבון אקטואריים; סטטיסטיקאים המשתמשים בנוסחאות החלות על מידע סטטיסטי בהתאם עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP) כדי לקבוע את הסבירות של ספציפי סיכון לאירוע המתרחש במהלך פרק זמן נתון.
רואי חשבון אלה אוספים ומעריכים נתונים, כולל מידע פיננסי ואורח חיים, ולאחר מכן מספקים הדרכה המאפשרת החברה לקבל החלטות השקעה אשר באופן אידיאלי ישמרו על החשבון במימון טוב והחברה במצב כספי טוב עוֹמֵד.
דוגמה לבסיס החשבונאי האקטוארי
דוגמאות לבסיס האקטוארי של שיטת הנהלת החשבונות שהופעלו בקרן עשויות לכלול א קרן נאמנות, שהוקמה עבור מערכת פרישת עובדים ציבורית, או קרן פנסיה.
בעת הצעת כספים אלה, אקטואר צריך להעריך את ארבעת הגורמים שזוהו לעיל:
- שנים שעובד עשוי לעבוד.
- מה שהם צפויים להרוויח.
- שיעור התשואה על נכסי תוכנית.
- שיעור ההנחה להטבות עתידיות.
כדי לבצע שלבים אלה, רואה חשבון היה מסתכל על הגילאים הנוכחיים של משתתפי התוכנית ו האומדנים לכמה שנים הם עשויים לעבוד עד הפנסיה, מה שמאפשר למשתתפים לקחת פרישה מוקדמת ואלו שדוחים לפדות הטבות לטובת פרישה מאוחר יותר.
האקטואר יסתכל גם על המשכורת הסופית הצפויה לכל עובד, בהתחשב בפוטנציאל גיוס הכשרות, בונוסים וסוגים אחרים של פיצויים, כמו גם בשוק מימון התוכנית תנאים, תנאים כלכלייםוגורמים אחרים העשויים להשפיע על שיעור התשואה לנכסי התוכנית.
לבסוף, רואה החשבון יבחן את ההשפעה של שיעור ההיוון להטבות בהמשך הדרך. על סמך מידע זה, רואה החשבון יכול להעריך כמה צריך לממן כדי שהעובדים יקבלו שוויון חלוקת הפנסיה בכל שנה שהם זכאים לה, ולאחר מכן להמליץ לחברה להשגת זאת כמות.
לאחר מכן החברה תקבע את סכומי התרומה שהיא צריכה לשלם לחשבון, כמו גם את שיעור התשואה שעליה להשיג על השקעותיה כדי להבטיח כי חשבון הפנסיה יהיה במימון מלא. החשבון ממומן במלואו כאשר הוא יכול לעמוד בדרישות התשלום הן לגמלאים הנוכחיים והן לפנסיונרים הפוטנציאליים.