Kwalifikowany fundusz powierniczy (QPRT) Definicja
Co to jest Qualified Personal Residence Trust (QPRT)?
Kwalifikowany osobisty fundusz powierniczy (QPRT) jest szczególnym rodzajem nieodwołalne zaufanie który pozwala jego twórcy na usunięcie prywatnego domu ze swojej posiadłości w celu zmniejszenia kwoty podatku od darowizn, który jest ponoszony przy przekazywaniu aktywów beneficjentowi.
Kwalifikowane osobiste fundusze powiernicze pozwalają właścicielowi rezydencji pozostać na nieruchomości przez pewien czas z „utrzymanym zainteresowaniem” domem; po upływie tego okresu pozostałe odsetki przekazywane są beneficjentom jako „odsetki pozostałe”.
W zależności od długości zaufania, wartość nieruchomości w okresie zatrzymanych odsetek obliczana jest na podstawie obowiązujące stawki federalne (AFR) które zapewnia Internal Revenue Service (IRS). Ponieważ właściciel zachowuje ułamek wartości, wartość prezentu nieruchomości jest niższa niż jej godziwa wartość rynkowa (FMV), obniżając w ten sposób ponoszony podatek od darowizn. Podatek ten można również obniżyć za pomocą zunifikowany kredyt.
Kluczowe dania na wynos
- QPRT umożliwia usunięcie domu z posiadłości w celu zmniejszenia podatków od darowizn.
- Wartość nieruchomości w okresie zatrzymanych odsetek jest obliczana na podstawie obowiązujących stawek federalnych IRS.
- Inne rodzaje trustów obejmują fundusz powierniczy i charytatywny fundusz powierniczy.
Jak działa Qualified Personal Residence Trust (QPRT)
Kwalifikowany osobisty fundusz powierniczy może być przydatny, gdy zaufanie wygasa przed śmiercią dawcy. Jeżeli koncesjodawca umrze przed terminem, nieruchomość wchodzi w skład spadku i podlega opodatkowaniu. Ryzyko polega na określeniu długości umowy powierniczej, w połączeniu z prawdopodobieństwem, że koncesjodawca umrze przed datą wygaśnięcia. Teoretycznie długoterminowe fundusze powiernicze korzystają z mniejszych odsetek od reszty udzielanych beneficjentom, co z kolei zmniejsza podatek od darowizn; jest to jednak korzystne tylko dla młodszych posiadaczy trustów, którzy mają mniejsze prawdopodobieństwo odejścia przed datą zakończenia trustu.
QPRT i inne formularze zaufania
Istnieje wiele różnych typów trustów oprócz kwalifikowanego osobistego trustu rezydencji. Dwa dodatkowe to samo zaufanie i charytatywny fundusz powierniczy. W zwykłym trustu beneficjent ma absolutne prawo do aktywów trustu (zarówno finansowych, jak i niefinansowych, takich jak rzeczywiste nieruchomości i przedmiotów kolekcjonerskich), a także dochody generowane z tych aktywów (takie jak dochody z wynajmu nieruchomości lub obligacji) zainteresowanie).
W fundamencie charytatywnym darczyńca może przekazać odsetki od dochodu beneficjentowi niebędącemu celem charytatywnym, a pozostała część funduszu powierniczego trafi do organizacji charytatywnej. ten charytatywny fundusz dożywotni (CRAT) i Charitable Reszta Uni-trust (CRUT) to dwa rodzaje funduszy powierniczych z resztą charytatywną.
W ramach dwóch rodzajów charytatywnych funduszy na resztę, CRAT i CRUT, darczyńca otrzymuje odliczenie od podatku dochodowego od bieżącej wartości pozostałej części odsetek.
Przykład QPRT
Weźmy pod uwagę rodzica, który chce przekazać swojemu dziecku dom o wartości 500 000 dolarów. Obecnie rodzic nie planuje wyprowadzania się z domu. Aby zmniejszyć wpływ podatków na ich majątek, rodzic ustanawia na 10 lat kwalifikowany fundusz powierniczy ds. rezydencji osobistej.
W ciągu 10 lat wartość domu wzrasta do 750 000 dolarów. Ponieważ dom jest objęty QPRT, 250 000 USD zysków będzie zwolnione z podatku. Innymi słowy, rodzic będzie musiał zapłacić podatek od darowizn tylko od wartości 500 000 USD domu, który jest utrzymywany w ramach funduszu powierniczego.
Co ważne, jeśli rodzic umrze przed końcem kadencji trustu, ulgi podatkowe nie będą miały zastosowania. Ponadto QPRT mogą mieć różne zastrzeżenia dotyczące sąsiedniego gruntu, przetrwania zaufania i sprzedaży domu przed końcem okresu.