Definicja transakcji z podmiotem powiązanym

Co to jest transakcja z podmiotem powiązanym?

Termin podmiot powiązany transakcja odnosi się do umowy lub porozumienia zawartego między dwiema stronami, które łączy wcześniej istniejący związek biznesowy lub wspólny interes. Firmy często szukają umów biznesowych ze stronami, z którymi są zaznajomione lub mają wspólny interes. Chociaż transakcje z podmiotami powiązanymi same w sobie są legalne, mogą konflikt interesów lub prowadzić do innych nielegalnych sytuacji. Spółki publiczne musi ujawnić te transakcje.

Zrozumienie transakcji z podmiotami powiązanymi

Nierzadko zdarza się, że firmy prowadzą interesy z osobami i organizacjami, z którymi mają już relacje. Ten rodzaj działalności gospodarczej nazywany jest transakcją z podmiotem powiązanym. Najczęstsze rodzaje podmiotów powiązanych to partnerzy biznesowi, grupy akcjonariuszy, spółki zależneoraz spółki należące do mniejszości. Transakcje z podmiotami powiązanymi mogą obejmować sprzedaż, dzierżawy, umowy serwisowe i umowy pożyczki.

Jak wspomniano powyżej, tego typu transakcje niekoniecznie są nielegalne. Mogą jednak zaciemniać środowisko biznesowe, prowadząc do konfliktów interesów, ponieważ okazują przychylne traktowanie bliskich współpracowników firmy zatrudniającej. Rozważ firmę, która zatrudnia majora akcjonariusza firmy do remontu swoich biur. W niektórych przypadkach transakcje z podmiotami powiązanymi muszą zostać zatwierdzone przez konsensus kierownictwa lub rada dyrektorów. Transakcje te ograniczają również konkurencję na rynku.

W Stanach Zjednoczonych agencje regulacyjne papierów wartościowych pomagają zapewnić, że transakcje z podmiotami powiązanymi są wolne od konfliktów i nie wpływają negatywnie na wartość akcjonariuszy lub zyski korporacji. Na przykład Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) wymaga, aby wszystkie spółki notowane na giełdzie ujawniały wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi – takimi jak kadra kierownicza, współpracownicy i członkowie rodzin – w swoich kwartalnych 10-Q raporty i ich roczne 10-K raporty. W związku z tym wiele firm posiada zasady i procedury zgodności, które określają sposób dokumentowania i wdrażania transakcji z podmiotami powiązanymi.

ten Urząd Skarbowy (IRS) bada również transakcje z podmiotami powiązanymi pod kątem wszelkich konfliktów interesów. Jeśli stwierdzi konflikty, IRS nie zezwoli na żadne korzyści podatkowe związane z transakcją. W szczególności IRS kontroluje sprzedaż nieruchomości pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz płatności podlegające odliczeniu pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Uwagi specjalne

ten Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), który ustanawia zasady rachunkowości dla spółek publicznych i prywatnych, a także organizacji non-profit w Stanach Zjednoczonych, posiada standardy rachunkowości dla transakcji z podmiotami powiązanymi. Niektóre z tych standardów obejmują monitorowanie konkurencyjności płatności, warunków płatności, transakcji pieniężnych i autoryzowanych wydatków.

Chociaż istnieją zasady i standardy dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi, zazwyczaj trudno je zbadać. Właściciele i menedżerowie są odpowiedzialni za ujawnienie podmiotów powiązanych i ich interesów, ale jeśli wstrzymają ujawnienie dla korzyści osobistych transakcje mogą pozostać niewykryte. Transakcje z podmiotami powiązanymi mogą być rejestrowane wśród podobnych zwykłych transakcji, co utrudnia ich rozróżnienie. Ukryte transakcje i nieujawnione relacje mogą prowadzić do niewłaściwie zawyżonej zyski, nawet oszustwo.

Przykład transakcji z podmiotem powiązanym

Enron była amerykańską firmą energetyczną i towarową z siedzibą w Houston. W niesławnym skandal z 2001 roku, firma wykorzystywała transakcje z podmiotami powiązanymi z podmiotami specjalnego przeznaczenia, aby ukryć dług o wartości miliardów dolarów przed nieudanymi przedsięwzięciami biznesowymi i inwestycjami. Powiązane podmioty wprowadziły w błąd zarząd, komitet audytu, pracowników, a także opinię publiczną.

Te nieuczciwe transakcje z podmiotami powiązanymi doprowadziły do bankructwo, wyroki więzienia dla kadry kierowniczej, utracone emerytury i oszczędności pracowników i udziałowców oraz ruina oraz zamknięcie Arthura Andersena, audytora Enronu, który został uznany za winnego przestępstw federalnych i naruszeń SEC.

Ta katastrofa finansowa doprowadziła do rozwoju Ustawa Sarbanesa-Oxleya z 2002 r., który ustanowił nowe i rozszerzył istniejące wymagania dla zarządów, zarządów i spółek publicznych w Stanach Zjednoczonych firmom księgowym, w tym szczegółowe zasady ograniczające konflikty interesów wynikające z podmiotu powiązanego transakcje.