Formularz 706: Definicja zeznania podatkowego dotyczącego nieruchomości w Stanach Zjednoczonych (i przelewu z pominięciem generacji)

Co to jest formularz 706: Zeznanie podatkowe dotyczące majątku (i przelewu z pominięciem generacji) w Stanach Zjednoczonych?

Formularz 706: United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) Tax Return to formularz Internal Revenue Service (IRS) używany przez wykonawcę testamentu zmarłego do obliczenia Podatek od nieruchomości należne, zgodnie z rozdziałem 11 Kodeksu Podatkowego (IRC). Podatek jest pobierany od całego majątku podlegającego opodatkowaniu, a nie tylko od udziału, jaki otrzymuje konkretny beneficjent. Wykonawcy również używają formularza 706 do obliczenia podatek od przeniesienia pokoleniowego (GSTT) nałożonym przez Rozdział 13 IRC.

Formularz 706 jest używany przez wykonawcę testamentu do obliczenia kwota podatku należnego od nieruchomości wyceniony na ponad 11 700 000 USD, jeśli zmarły zmarły w 2021 r., lub 11 580 000 USD za zgon w 2020 r. Formularz 706 pomaga również wykonawcom testamentu w ustaleniu całkowitej wartości majątku przed przekazaniem jakichkolwiek aktywów beneficjentom, jak określono w testamencie lub powiernictwie zmarłego. IRS traktuje wszelkie spadki na przyspieszona wycena—lub podwyższenie bazy. Oznacza to, że podstawa kosztowa jest dostosowywana do wartości godziwej odziedziczonego majątku na dzień śmierci.

Stosowanie metodologii zintensyfikowanej wyceny pozwala spadkobiercom zminimalizować podatki od zysków kapitałowych. Metoda pozwala również na czystszy proces wyceny pod względem ograniczenia liczby czynności administracyjnych związanych z majątkiem.

Kto może złożyć formularz 706: Zeznanie podatkowe dotyczące majątku (i przelewu z pominięciem generacji) w Stanach Zjednoczonych?

Formularz 706 musi być złożony przez wykonawcę testamentu każdego obywatela lub rezydenta USA:

• Czyj majątek brutto, skorygowany prezenty podlegające opodatkowaniu, a poszczególne zwolnienia wynoszą więcej niż kwota wykluczenia: 11 700 000 USD dla zmarłych zmarłych w 2021 r. i 11 580 000 USD dla 2020 r.; lub 
• Którego wykonawca testamentu zdecyduje o przeniesieniu kwoty „zmarłego małżonka niewykorzystanego wyłączenia” (DSUE) na małżonka pozostałego przy życiu, niezależnie od wielkości masy spadkowej zmarłego. 

Aby ustalić, czy spadek przekracza kwotę wykluczenia, zsumuj kwoty 1, 2 i 3 poniżej.

1. Skorygowane darowizny podlegające opodatkowaniu przekazane przez zmarłego po Dec. 31, 1976
2. Całkowite szczególne zwolnienie dozwolone na mocy art. 2521 (obowiązujące przed jego uchyleniem przez ustawę o reformie podatkowej z 1976 r.) dla prezentów składanych przez zmarłego po wrześniu. 8, 1976
3. Majątek spadkowy brutto wyceniony na dzień zgonu

W skład nieruchomości brutto wchodzą:

• Wszystkie nieruchomości, w których zmarły miał udział (w tym nieruchomości poza Stanami Zjednoczonymi)
• Niektóre transfery dokonane za życia zmarłego bez należytego rozważenia
•  Renty
• Włączona część majątki wspólne z prawem do pozostania przy życiu
• Włączona część najmu w całości
• Niektóre wpływy z ubezpieczenia na życie
• Majątek, nad którym zmarły miał ogólna władza mianowania
• Wiano lub uprzejmość (lub majątek ustawowy) pozostałego przy życiu małżonka
• Własnością wspólnoty którym interesował się zmarły 

Formularz 706 jest dostępny na stronie IRS.

Powiązane formularze

Formularz 706-NA, United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) Tax Return, służy do obliczania podatku od majątku i zobowiązania GSTT dla zmarłych-cudzoziemców niebędących rezydentami.

Formularz 706-GS(D), Deklaracja podatkowa dla dystrybucji z pomijaniem generowania, służy do obliczania podatków należnych od dystrybucji powierniczych podlegających GSTT. Każda osoba opuszczająca konto, która otrzymuje opodatkowaną dystrybucję pochodzącą z trustu, musi użyć formularza 706-GS(D), aby obliczyć i zgłosić należny podatek.

A podatek od przeniesienia pokoleniowego (GST) to przekazanie pieniędzy lub majątku, w formie spadku lub darowizny, osobie, która jest o dwa lub więcej pokoleń niższa od osoby udzielającej koncesji. Osoba, która otrzymuje spadek lub prezent, nazywana jest „osobą pomijającą”. Podczas gdy osoba opuszczająca jest często wnukiem, może to być każdy, kto jest co najmniej 37½ roku młodszy od dawcy.

GSTT jest nakładany na prezenty i spadki, które otrzymuje osoba pomijająca. Gwarantuje to, że podatki są płacone na każdym poziomie pokolenia. GSTT ma takie samo dożywotnie zwolnienie z podatku od nieruchomości i darowizn – 11 700 000 USD w 2021 r. i 11 580 000 USD w 2020 r.  

Powiernicy muszą zgłaszać wypłaty podlegające opodatkowaniu, aby pominąć osoby, korzystając z formularza 706-GS (D-1), Powiadomienie o wypłacie z funduszu pominięcia generacji. Należy pamiętać, że powiernicy muszą również dostarczyć osobie pomijającej informacje potrzebne do obliczenia podatku należnego od dystrybucji.

Gdzie wysłać formularz 706

Musisz złożyć papierowy formularz 706, aby zgłosić majątek lub podatek GSTT w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego.Jeśli nie możesz złożyć formularza 706 w terminie, możesz złożyć wniosek o automatyczne przedłużenie o sześć miesięcy, korzystając z formularza 4768, Wniosek o przedłużenie czasu na złożenie zwrotu i/lub opłacenie majątku w USA (oraz przelew z pominięciem generacji) Podatki.

Złóż formularz 706 na następujący adres:

• Departament Skarbu, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Jeśli korzystasz z prywatnej usługi dostawy (w tym DHL Express, FedEx i UPS), wyślij formularz 706 na adres:

• Centrum Obsługi Zgłoszenia Dochodów Wewnętrznych, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Jeśli wypełniasz poprawiony formularz 706, użyj następującego adresu (nawet jeśli korzystasz z prywatnej usługi dostawy):

• Urząd Skarbowy, Do wiadomości: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Podatek od spadków i GSTT są należne w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego. Wystaw czeki na „Skarbiec Stanów Zjednoczonych” i zanotuj nazwisko zmarłego, numer ubezpieczenia społecznego i „formularz 706” na czeku. Alternatywnie możesz zapłacić online za pośrednictwem Elektroniczny system płatności podatku federalnego (EFTPS).